2019年中級(jí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)考點(diǎn)習(xí)題：增值稅

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是：

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于免征增值稅項(xiàng)目

　　D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A視同銷售，應(yīng)該繳納增值稅;選項(xiàng)BCD屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：

　　A.納稅人用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C.納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　D.納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.納稅人發(fā)生的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形有：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。④國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有：

　　A.用于對(duì)外投資的購(gòu)進(jìn)貨物

　　B.用于免征增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物

　　C.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物

　　D.用于無(wú)償贈(zèng)送他人購(gòu)進(jìn)貨物

　　E.分配給股東的購(gòu)進(jìn)貨物

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送他人以及分配給股東或者投資者屬于視同銷售行為，此時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有：

　　A.年應(yīng)稅銷售額70萬(wàn)元的超市

　　B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的汽車修理廠

　　D.年應(yīng)稅銷售額400萬(wàn)元的交通運(yùn)輸企業(yè)

　　E.年應(yīng)稅銷售額65萬(wàn)元的家具生產(chǎn)廠

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下;其他(批發(fā)或零售貨物或以其為主業(yè)的)納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下;從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是：

　　A.預(yù)收貨款

　　B.賒銷

　　C.分期收款

　　D.將貨物交付他人代銷

　　『正確答案』A

　　『答案解析』采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，以下項(xiàng)目中，不屬于價(jià)外費(fèi)用的有：

　　A.包裝物押金

　　B.包裝物租金

　　C.受托加工代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方

　　E.違約金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”;受托加工代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于價(jià)外費(fèi)用;承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中正確的有：

　　A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B若將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C，采取以舊換新方式銷售的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某建材商店為小規(guī)模納稅人，2013年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為：

　　A.1101.36元

　　B.5046.15元

　　C.7426.42元

　　D.3821.36元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

　　審計(jì)師更多考試試題、備考資料，關(guān)注考試網(wǎng)考試學(xué)習(xí)群：682274758，更有老師為你答疑解惑。