2019年中級(jí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)考點(diǎn)習(xí)題：流動(dòng)負(fù)債管理

　　知識(shí)點(diǎn)：流動(dòng)負(fù)債管理

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　借款企業(yè)獲得周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬元，承諾費(fèi)率為0.3%，某年度內(nèi)使用了4000萬元，則借款企業(yè)該年度應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為：

　　A.3萬元

　　B.6萬元

　　C.12萬元

　　D.15萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』承諾費(fèi)=(5000-4000)×0.3%=3(萬元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)按年利率4.5%向銀行借款200萬元，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，則該項(xiàng)借款的實(shí)際利率為：

　　A.4.95%

　　B.5%

　　C.5.5%

　　D.9.5%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該項(xiàng)借款的實(shí)際利率=4.5%/(1-10%)=5%

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是：

　　A.應(yīng)付票據(jù)

　　B.融資租賃

　　C.抵押借款

　　D.保證借款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』商業(yè)信用籌資主要用于滿足短期資金占用需要，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等形式。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)按照“2/10，n/30”的信用條件購買一批原材料。總價(jià)款為50萬元，企業(yè)在購買后第30天支付貨款，全年按360天算，則該企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的資本成本率是：

　　A.0

　　B.24%

　　C.36.5%

　　D.36.73%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本=2%/(1-2%)×360/(30-10)=36.73%

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，與喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本呈反向變化的是：

　　A.現(xiàn)金折扣率

　　B.折扣期

　　C.信用標(biāo)準(zhǔn)

　　D.信用期

　　『正確答案』D

　　『答案解析』喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)×360/(信用期-折扣期)，可以看出，現(xiàn)金折扣率、折扣期和喪失的機(jī)會(huì)成本呈正向變動(dòng)，信用標(biāo)準(zhǔn)和喪失的機(jī)會(huì)成本無關(guān)，信用期和喪失的機(jī)會(huì)成本呈反向變動(dòng)，所以本題應(yīng)該選擇D。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)購買商品，銷貨企業(yè)給出的信用條件是“1/10，n/30”，則下列說法不正確的是：

　　A.如果企業(yè)可以獲得利率為15%的短期借款，則應(yīng)該享受現(xiàn)金折扣

　　B.如果短期投資可以獲得25%的收益率，則企業(yè)應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣

　　C.如果信用條件變?yōu)椤?/10，n/30”，則放棄現(xiàn)金折扣成本會(huì)降低

　　D.如果在原來信用條件基礎(chǔ)上延長折扣期，則放棄現(xiàn)金折扣成本會(huì)提高

　　『正確答案』C

　　『答案解析』由放棄現(xiàn)金折扣的成本公式可知，折扣百分比、折扣期與放棄現(xiàn)金折扣的成本呈同方向變動(dòng)，信用期與放棄現(xiàn)金折扣的成本呈反方向變動(dòng)，可以得出選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確;代入公式計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣成本=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]=18.18%，可以得出選項(xiàng)A、B是正確的。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.短期融資券不向社會(huì)公眾發(fā)行和交易

　　B.短期融資券的發(fā)行條件比較嚴(yán)格

　　C.發(fā)行短期融資券的彈性較大

　　D.相對(duì)于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大

　　『正確答案』C

　　『答案解析』發(fā)行短期融資券的彈性比較小，只有當(dāng)企業(yè)的資金需求達(dá)到一定數(shù)量時(shí)才能使用短期融資券，數(shù)量小不宜使用短期融資券，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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