2019年中級審計師《企業(yè)財務(wù)會計》習題：第八章

　　第三部分第八章 收入、費用及利潤

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認收入的時點為：

　　A、在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時

　　B、商品的所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時

　　C、企業(yè)發(fā)出商品時

　　D、企業(yè)收到貨款時

　　2、企業(yè)與同一客戶同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足相關(guān)條件之一時，可以合并為一份合同進行會計處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是：

　　A、該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

　　B、該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況

　　C、該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項履約義務(wù)

　　D、該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)不構(gòu)成單項履約義務(wù)

　　3、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更進行的下列賬務(wù)處理，正確是：

　　A、將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理

　　B、終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理

　　C、將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理

　　D、將該合同變更作為企業(yè)損失處理

　　4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理的情形是：

　　A、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價

　　B、合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分

　　C、合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的

　　D、合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的

　　5、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為單項履約義務(wù)的是：

　　A、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品(或者商品或服務(wù)的組合)的承諾

　　B、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

　　C、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾

　　D、企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動

　　6、合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，按照一定的方法，將交易價格分攤各單項履約義務(wù)。這里的方法是指：

　　A、各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例

　　B、平均攤銷

　　C、各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

　　D、各單項履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對比例

　　7、甲公司2017年11月10日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，假設(shè)增值稅率為17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2017年年末對此項維修合同應(yīng)確認的勞務(wù)收入為：

　　A、80萬元

　　B、65.52萬元

　　C、56萬元

　　D、35萬元

　　8、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是：

　　A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時性波動

　　B、固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失

　　C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的增值稅

　　9、下列各項中，屬于企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的是：

　　A、出售庫存商品的收入

　　B、出售原材料的收入

　　C、出售無形資產(chǎn)的收入

　　D、出售固定資產(chǎn)的收入

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　　10、下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是：

　　A、庫存商品盤虧凈損失

　　B、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C、向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

　　D、火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　11、下列項目中，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目核算的是：

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、銷售材料收入

　　C、出租無形資產(chǎn)的收入

　　D、出租固定資產(chǎn)的收入

　　12、某企業(yè)2016年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費用為2萬元，管理費用為9萬元，投資收益為1萬元，營業(yè)外支出為0.5萬元，所得稅費用為3萬元。則該企業(yè)2016年利潤表中的利潤總額為：

　　A、11萬元

　　B、15萬元

　　C、11.5萬元

　　D、14.5萬元

　　13、甲公司2017年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因報廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。則甲公司2017年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是：

　　A、240萬元

　　B、250萬元

　　C、340萬元

　　D、350萬元

　　14、甲公司2017年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因報廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元;(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。則上述交易或事項對甲公司2017年度營業(yè)利潤的影響是：

　　A、-10萬元

　　B、-40萬元

　　C、-70萬元

　　D、20萬元

　　15、某企業(yè)2017年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2017年所得稅費用為：

　　A、125萬元

　　B、121.25萬元

　　C、123.75萬元

　　D、126.25萬元

　　16、下列各項中，稅法和會計上的處理不同且不屬于暫時性差異的是：

　　A、國債利息收入

　　B、企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C、企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

　　D、由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計提的預(yù)計負債

　　17、在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為：

　　A、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B、資產(chǎn)的賬面價值

　　C、負債的計稅基礎(chǔ)

　　D、應(yīng)納稅所得額

　　18、某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：

　　A、應(yīng)納稅暫時性差異

　　B、可抵扣暫時性差異

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、遞延所得稅負債

　　19、甲股份有限公司2016年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2017年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為：

　　A、100萬元

　　B、132萬元

　　C、400萬元

　　D、92萬元

　　20、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：乙公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。2017年末，乙公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為：

　　A、400000元

　　B、520000元

　　C、700000元

　　D、1200000元

　　21、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是：

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B、企業(yè)用利潤彌補上年度發(fā)生虧損不必作專門的賬務(wù)處理

　　C、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時不必作專門的賬務(wù)處理