2019年中級審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)課后練習(xí)題十五

　　1·下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

　　A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.保持審計的獨立性

　　D.聘請法律顧問

　　E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責(zé)任

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準(zhǔn)則;深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當(dāng)局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法——針對不可控風(fēng)險。

　　2·審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素有：

　　A.審計人員的素質(zhì)

　　B.審計方法的選用

　　C.國家經(jīng)濟形勢的變化

　　D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

　　E.被審計單位內(nèi)部控制健全程度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。(1)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱為可控風(fēng)險。(2)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

　　3·審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

　　A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

　　B.加強審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

　　D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

　　E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

　　4·在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于存貨分析程序;E屬于負債分析程序。

　　5·審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

　　A.虛減營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.少計存貨

　　D.虛減營業(yè)成本

　　E.虛增營業(yè)成本

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該相應(yīng)的沖減企業(yè)銷售時確認的收入和成本。而企業(yè)沒有做沖減的處理，所以會導(dǎo)致收入和成本的高估，沒有沖減營業(yè)成本，相應(yīng)的會導(dǎo)致存貨低估。

　　6·下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

　　A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

　　D.將收到的預(yù)收賬款直接確認為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，材料盤盈應(yīng)計入管理費用;選項B，委托他人代銷商品應(yīng)在收到代銷清單后確認收入;選項C不屬于銷售;選項D，應(yīng)計入下期銷售收入;選項E，屬于財務(wù)費用與收入無關(guān)。

　　7·訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其特點是：

　　A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行

　　B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況

　　D.獲取的審計證據(jù)有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

　　『正確答案』C

　　『答案解析』訪談法是績效審計中常用的收集數(shù)據(jù)(信息)的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具(DCI)通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法。訪談人員以準(zhǔn)確地方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式問題。

　　結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，它是統(tǒng)計調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇調(diào)查對象，問比較復(fù)雜的問題，做某些特定深入的調(diào)查。缺點：對訪談人員要求高;需要較多人力、物力和時間;受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對訪談人員進行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識的準(zhǔn)備。

　　8·對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』回歸分析法——對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法。

　　9·下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是：

　　A.數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　B.數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　C.數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析

　　D.數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析

　　『正確答案』A

　　『答案解析』電子數(shù)據(jù)審計內(nèi)容包括：數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)驗證——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　10·審計人員建立審計分析模型進行數(shù)據(jù)分析的依據(jù)有：

　　A.業(yè)務(wù)邏輯

　　B.審計人員的經(jīng)驗

　　C.適用的法律法規(guī)

　　D.數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系

　　E.數(shù)據(jù)分析結(jié)果的歸檔

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』建立審計分析模型的依據(jù)有：(1)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行建模;(2)根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進行建模;(3)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模;(4)根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

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