2019年中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)知識(shí)》仿真試題及答案三

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)支付的下列增值稅額中，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的有：

　　A.一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)支付的增值稅

　　B.一般納稅人購入生產(chǎn)用材料時(shí)支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用材料時(shí)支付的增值稅

　　D.一般納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付的增值稅

　　E.一般納稅人給職工購買福利用品時(shí)支付的增值稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C排除;一般納稅人給職工購買福利用品時(shí)支付的增值稅不得抵扣，選項(xiàng)E排除。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是：

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列物品中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：

　　A.高爾夫球具

　　B.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.木制一次性筷子

　　D.游艇

　　E.高檔手表

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』高檔護(hù)膚品屬于化妝品，要征消費(fèi)稅，一般的護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于化妝品，不需要征消費(fèi)稅。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括：

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是：

　　A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用稅率為20%。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　E.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』免稅收入：①國(guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2018年3月，A公司對(duì)外公告的2017年度報(bào)告顯示：A公司2017年度利潤(rùn)總額為2000萬元，通過公益組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元。對(duì)A公司2017年向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的數(shù)額為：

　　A.0　　　　B.150萬元

　　C.240萬元　D.300萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，即2000×12%=240(萬元)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有：

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒收財(cái)物的損失

　　C.贊助支出

　　D.向投資者支付的股息

　　E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』不得扣除的項(xiàng)目：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)非公益性的捐贈(zèng)以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng);(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。