2019年中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)知識(shí)》備考試卷及答案六

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的是：

　　A.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)

　　B.未使用的固定資產(chǎn)

　　C.本期發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的設(shè)備

　　E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月3日購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備在2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.15萬(wàn)元　　B.17.55萬(wàn)元　　　C.20萬(wàn)元　　D.23.4萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2016年應(yīng)計(jì)提折舊額=200÷10×9/12=15(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為4500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2018年5月對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：

　　A.2850元　　B.3000元　　C.3360元　　D.3510元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年6月18日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，入賬價(jià)值為960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則設(shè)備2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.155萬(wàn)元　　B.160萬(wàn)元　　C.310萬(wàn)元　　D.320萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2017年應(yīng)計(jì)提折舊額=(960-30)×5/15×6/12=155(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是：

　　A.房屋增加樓層的支出

　　B.設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出

　　C.機(jī)器日常修理的支出

　　D.倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B、D屬于改擴(kuò)建支出，選項(xiàng)C屬于費(fèi)用化支出。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出可以計(jì)入：

　　A.管理費(fèi)用　　B.制造費(fèi)用　　C.銷售費(fèi)用

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用　　E.生產(chǎn)成本

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』企業(yè)生產(chǎn)車間行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的與銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于可以資本化的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。所以本題選擇AC。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　年末甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1600萬(wàn)元;估計(jì)該資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2100萬(wàn)元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為：

　　A.200萬(wàn)元　　B.300萬(wàn)元　　C.1800萬(wàn)元　　D.1900萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=(4000-1600)-2200=200(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，3月25日，將賬面價(jià)值為147000元的倉(cāng)庫(kù)出售，發(fā)生清理費(fèi)用4000元，取得變價(jià)收入160000元，已存入銀行。3月25日，甲公司出售固定資產(chǎn)的清理凈收益為：

　　A.1000元　　　B.5000元　　　C.9000元　　　D.13000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』清理凈收益=160000-4000-147000=9000(元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　在“固定資產(chǎn)清理”科目借方登記的有：

　　A.過失人賠償款　　　　B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益　　D.殘料

　　E.增值稅

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項(xiàng)A：過失人賠償款應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”;選項(xiàng)D：殘料變賣價(jià)值應(yīng)借記“銀行存款”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是：

　　A.以前年度損益調(diào)整　　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』盤盈，按前期差錯(cuò)處理，盤盈當(dāng)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整