2019年中級(jí)審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》高頻習(xí)題：第一章

　　第二部分　企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)——第一章　銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

　　【例題1·多選題】銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶(hù)訂貨單

　　B.銷(xiāo)貨單

　　C.銷(xiāo)售合同

　　D.銷(xiāo)售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶(hù)訂貨單，銷(xiāo)貨單，銷(xiāo)貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷(xiāo)貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬，銷(xiāo)貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書(shū)，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶(hù)對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　【例題2·單選題】銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷(xiāo)貨合同

　　B.銷(xiāo)貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.客戶(hù)訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

　　【例題3·單選題】在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　B.貪污客戶(hù)所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

　　『正確答案』A

　　『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

　　【例題4·單選題】(2016年考生回憶)下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶(hù)貨款的措施是：

　　A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

　　B.開(kāi)具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

　　C.收取貨款與記賬相互獨(dú)立

　　D.批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與記賬相互獨(dú)立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開(kāi)具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

　　【例題5·多選題】下列控制措施中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單

　　B.銷(xiāo)售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷(xiāo)售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專(zhuān)人調(diào)查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況

　　E.由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;銷(xiāo)售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單;限制非授權(quán)人員接近銷(xiāo)售發(fā)票等各種記錄和文件;由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)。

　　【例題6·多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立

　　B.詢(xún)問(wèn)是否按期編制并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪(fǎng)、觀(guān)察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

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　　【例題7·多選題】審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款

　　B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.實(shí)地觀(guān)察不相容職務(wù)劃分情況

　　D.審查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

　　E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【例題8·多選題】

　　在運(yùn)用分析方法檢查營(yíng)業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

　　【例題9·單選題】

　　(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷(xiāo)售，在收到貨款時(shí)，銷(xiāo)售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　【例題10·單選題】

　　(2017年考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷(xiāo)貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位：

　　A.2016年的營(yíng)業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營(yíng)業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營(yíng)業(yè)成本被高估

　　D.2017年的營(yíng)業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷(xiāo)售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說(shuō)明這些交易是在2017年才真實(shí)發(fā)生的，將其記錄在2016年，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年?duì)I業(yè)收入被低估，營(yíng)業(yè)成本被低估。

　　【例題11·案例分析題】

　　資料3.審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

　　針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：

　　A.隱匿營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛增利潤(rùn)

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，可能的目的就是通過(guò)隱匿營(yíng)業(yè)收入來(lái)偷逃稅金。

　　【例題12·多選題】

　　審計(jì)人員通過(guò)直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』函證是對(duì)客戶(hù)是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　【例題13·多選題】

　　(2017年考生回憶)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有：

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢(xún)證函的可能性較小

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。

　　【例題14·單選題】

　　在審查應(yīng)收賬款過(guò)程中，控制函證過(guò)程的人員應(yīng)是：

　　A.財(cái)務(wù)主管　　　　B.出納人員

　　C.審計(jì)人員　　　　D.銷(xiāo)售人員

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。

　　【例題15·多選題】

　　應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購(gòu)銷(xiāo)雙方登記入賬的時(shí)間不同

　　B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當(dāng)

　　E.購(gòu)銷(xiāo)雙方存在爭(zhēng)議

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由于購(gòu)銷(xiāo)雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　【例題16·單選題】

　　對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶(hù)進(jìn)行函證，肯定式詢(xún)證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶(hù)對(duì)應(yīng)的客戶(hù)不存在

　　C.放棄對(duì)該賬戶(hù)余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶(hù)余額全額為壞賬

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶(hù)與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

　　【例題17·多選題】

　　下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢(xún)證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

　　【例題18·單選題】

　　(2017年考生回憶)審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A.要求被詢(xún)證單位將回函寄至被審計(jì)單位

　　B.將重要的詢(xún)證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函

　　C.由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

　　D.函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢(xún)證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對(duì)未回函企業(yè)無(wú)調(diào)查的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查

　　【例題19·單選題】

　　為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

　　C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

　　【例題20·單選題】

　　對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶(hù)95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷(xiāo)壞賬的審批文件

　　B.賒銷(xiāo)政策

　　C.全年銷(xiāo)售計(jì)劃

　　D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶(hù)95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷(xiāo)壞賬的審批文件。