2019年中級審計師《企業(yè)財務審計》章節(jié)習題：第一章_第3頁

　　【例題32·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料

　　2014年3月，某審計組對乙公司2013年度財務收支進行了審計、有關(guān)主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：

　　(1)將2013年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將2013年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較;

　　(3)將2013年度各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與預算數(shù)相比較;

　　(4)將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，能夠有效分析乙公司2013年度主營業(yè)務收入總體合理性的程序有：

　　A.將2013年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將2013年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較

　　C.將2013年度各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與預算數(shù)相比較

　　D.將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D是具體產(chǎn)品間比較，與總體合理性不相關(guān)。

　　2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達到全年收入的80%以上、2013年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2013年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣;

　　(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;

　　(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。

　　2.針對“資料2 ”，乙公司相關(guān)人員的說法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長情形的有：

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣

　　C.公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D.公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』A與收入發(fā)生額無關(guān)。

　　3.對營業(yè)收入進行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2013年12月12日的主營業(yè)務收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行了審查。

　　3.針對“資料3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況，應重點審查的文件資料和賬簿有：

　　A.銷售發(fā)票

　　B.銷售合同

　　C.發(fā)運憑證

　　D.主營業(yè)務收入明細賬

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等都能證明銷售業(yè)務發(fā)生的原始證據(jù)，主營業(yè)務收入明細賬是收入記錄的載體，查賬的基礎。

　　4. 針對“資料4”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行審查時，應采取的審計程序有：

　　A.向該筆銷售業(yè)務對應的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』銷售退回的真實性是審查銷售退回沒有虛假記錄，檢查依據(jù)是退回過程中的原始證明文件。

　　5.審計人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應收B公司賬款余額為1000萬元。

　　5.針對“資料5”，對于來源于B公司的營業(yè)收入，審計人員應采取的進一步審計程序有：

　　A.檢查有關(guān)銷售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關(guān)貨運憑證和收款憑證

　　C.詢問相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務往來的原因

　　D.向B公司發(fā)函，要求回函說明2013年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務及年底應付款項的金額

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』ABCD均屬于收入的審計程序。