2019年中級審計師《審計理論與方法》章節(jié)習(xí)題：第十章

　　第十章　績效審計

　　【例題1·多選題】(2011、2014年初級)我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動，其中“有效性”的含義包括：

　　A.經(jīng)濟(jì)性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　E.充分性

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』績效審計“有效性”主要包括下列四個方面：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、合規(guī)性。

　　【例題2·多選題】(2013年、2009年)績效審計與財經(jīng)法紀(jì)審計的差異主要體現(xiàn)在：

　　A.審計目標(biāo)

　　B.審計方法

　　C.評價標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計質(zhì)量控制要素

　　E.審計獨(dú)立性要求

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計目標(biāo)、審計范圍和方向、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法。

　　【例題3·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是：

　　A.績效審計是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動

　　B.績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性

　　C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

　　D.績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計

　　『正確答案』D

　　『答案解析』績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

　　【例題4·單選題】(2014年初、中級)下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

　　A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

　　B.缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

　　C.項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

　　D.項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資金規(guī)模——資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大。

　　【例題5·多選題】下列各項中，可用作績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有：

　　A.國家有關(guān)政策

　　B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計人員的觀點(diǎn)

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.被審計單位編制的預(yù)算

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』績效審計——評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同。

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　　【例題6·多選題】下列各項中，屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：

　　A.初步調(diào)查被審計單位情況

　　B.確定審計目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)

　　C.設(shè)計審計方法體系

　　D.編制審計方案

　　E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項，確定審計目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);確定審計評價標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。

　　【例題7·單選題】訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其特點(diǎn)是：

　　A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行

　　B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況

　　D.獲取的審計證據(jù)有較強(qiáng)的證明力，不需要審計人員進(jìn)一步證實

　　『正確答案』C

　　『答案解析』訪談法是績效審計中常用的收集數(shù)據(jù)(信息)的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具(DCI)通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法。訪談人員以準(zhǔn)確地方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式問題。

　　結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點(diǎn)：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，它是統(tǒng)計調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇調(diào)查對象，問比較復(fù)雜的問題，做某些特定深入的調(diào)查。缺點(diǎn)：對訪談人員要求高;需要較多人力、物力和時間;受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對訪談人員進(jìn)行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識的準(zhǔn)備。

　　【例題8·單選題】(2012年)對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法是：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』回歸分析法——對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程的績效審計分析方法。

　　【例題9·單選題】在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)是否實現(xiàn)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.目標(biāo)成果法

　　C.標(biāo)桿法

　　D.價值分析法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』目標(biāo)成果法——根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)。

　　【例題10·單選題】在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：

　　A.評分法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.目標(biāo)成果法

　　D.目標(biāo)評價法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』標(biāo)桿法——將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

　　【例題11·單選題】(2013年)在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是：

　　A.時間序列分析法

　　B.描述性統(tǒng)計分析法

　　C.邏輯模型法

　　D.回歸分析法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』描述性統(tǒng)計分析是用來幫助審計人員理解數(shù)據(jù)分布情況的一種有效方法，經(jīng)�？梢杂脴�(biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線)來表示。審計人員通過描述性統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況以及數(shù)據(jù)的形狀，從而幫助審計人員確定數(shù)據(jù)的等級、分布和形狀，說明概率分布，以便評價審計風(fēng)險，還可以評價樣本數(shù)據(jù)是否能代表總體。

　　【例題12·多選題】(2014年)下列各項中，屬于績效審計常用定性分析方法的有：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.價值分析法

　　C.回歸分析法

　　D.程序分析法

　　E.邏輯模型法

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。

　　【例題13·單選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.成本效果法

　　C.程序分析法

　　D.邏輯模型法

　　『正確答案』B

　　『答案解析』績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

　　【例題14·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)績效審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

　　B.案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

　　C.邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違法行為的審查

　　D.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般情況下，邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。

　　【例題15·單選題】(2017年考生回憶)下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是：

　　A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)

　　B.案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

　　C.評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

　　D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復(fù)雜的問題

　　『正確答案』C

　　『答案解析』邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。