2019年中級審計專業(yè)相關(guān)知識考試復(fù)習(xí)試題十三

　　【例題·單項選擇題】(2014初)

　　下列稅收收入中，屬于中央政府固定收入的是：

　　A.消費(fèi)稅　　B.車船稅

　　C.房產(chǎn)稅　　D.所得稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入;車船稅、房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入;所得稅屬于中央與地方政府共享收入。

　　【例題·多項選擇題】

　　我國實(shí)行分稅制以后，屬于地方政府固定收入的稅種有：

　　A.關(guān)稅　　　B.消費(fèi)稅　　　C.房產(chǎn)稅

　　D.車船稅　　E.車輛購置稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』關(guān)稅、消費(fèi)稅和車輛購置稅屬于中央政府固定收入。

　　【例題·多項選擇題】

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的有：

　　A.責(zé)令納稅人限期繳納稅款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人存款中扣繳稅款

　　D.向納稅人加收滯納金

　　E.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

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　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，屬于稅款征收保障措施的有：

　　A.稅收保全措施　　B.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.稅務(wù)檢查措施　　D.行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　E.稅收優(yōu)先制度

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』ABDE都屬于稅款征收保障措施。

　　【例題·多項選擇題】

　　企業(yè)支付的下列增值稅額中，可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的有：

　　A.一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備時支付的增值稅

　　B.一般納稅人購入生產(chǎn)用材料時支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用材料時支付的增值稅

　　D.一般納稅人購入不動產(chǎn)時支付的增值稅

　　E.一般納稅人給職工購買福利用品時支付的增值稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，選項C排除;一般納稅人給職工購買福利用品時支付的增值稅不得抵扣，選項E排除。

　　【例題·單項選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是：

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列物品中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：

　　A.高爾夫球具

　　B.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　C.木制一次性筷子

　　D.游艇

　　E.高檔手表

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』高檔護(hù)膚品屬于化妝品，要征消費(fèi)稅，一般的護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于化妝品，不需要征消費(fèi)稅。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括：

　　A.國有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個人獨(dú)資企業(yè)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題·單項選擇題】

　　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是：

　　A.15%　　B.20%　　C.25%　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用稅率為20%。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　E.符合條件的非營利性組織的收入

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』免稅收入：①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。

　　【例題·單項選擇題】

　　2018年3月，A公司對外公告的2017年度報告顯示：A公司2017年度利潤總額為2000萬元，通過公益組織向災(zāi)區(qū)捐款300萬元。對A公司2017年向災(zāi)區(qū)的捐款，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的數(shù)額為：

　　A.0　　　　B.150萬元

　　C.240萬元　D.300萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準(zhǔn)予扣除年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，即2000×12%=240(萬元)。

　　【例題·多項選擇題】

　　企業(yè)在計算其應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有：

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒收財物的損失

　　C.贊助支出

　　D.向投資者支付的股息

　　E.企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』不得扣除的項目：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。