2019年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)考試復(fù)習(xí)試題九_(tái)第3頁(yè)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，可形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)<當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來(lái)期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈(zèng)支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價(jià)損失

　　E.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，存貨跌價(jià)損失通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈(zèng)利得

　　B.收到與企業(yè)日�；顒�(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　E.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置收益;收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資

　　E.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時(shí)變現(xiàn)，企業(yè)不會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)承擔(dān)其價(jià)值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年8月20日，銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，不含增值稅價(jià)款1000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備50000元。關(guān)于甲公司8月份銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理中，正確的有：

　　A.確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”1000000元

　　B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”170000元

　　C.確認(rèn)“銀行存款”1170000元

　　D.確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”950000元

　　E.確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”900000元

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』企業(yè)銷(xiāo)售商品，應(yīng)在符合銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件下，根據(jù)實(shí)際價(jià)款貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目1000000元;根據(jù)收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”170000元(1000000×17%)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為900000元(950000-50000)。以銀行承兌匯票結(jié)算，則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量表中的“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”發(fā)生變化的有：

　　A.收到現(xiàn)金返還

　　B.用存貨抵償債務(wù)

　　C.從銀行提取現(xiàn)金

　　D.以銀行存款清償債務(wù)

　　E.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)兩個(gè)月到期的國(guó)債

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』用存貨抵償債務(wù)不影響現(xiàn)金流量;從銀行提取現(xiàn)金、以銀行存款購(gòu)買(mǎi)兩個(gè)月到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部此消彼長(zhǎng)的變化，不影響期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】(2014中)

　　下列現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目中，以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有：

　　A.存貨的增加

　　B.固定資產(chǎn)折舊

　　C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損失

　　E.處置固定資產(chǎn)的收益

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』存貨的增加使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量減少;固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)屬于沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量;公允價(jià)值變動(dòng)損失與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)并且不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量;處置固定資產(chǎn)的收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有：

　　A.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　　B.償還長(zhǎng)期債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　C.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

　　D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　E.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』償還長(zhǎng)期債務(wù)支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;取得投資收益收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有：

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

　　E.預(yù)計(jì)3個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)售的股票投資

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)購(gòu)入的期限短(一般指購(gòu)入時(shí)至到期日在3個(gè)月以?xún)?nèi))、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】(2016中)

　　下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的有：

　　A.前期差錯(cuò)更正

　　B.綜合收益總額

　　C.提取盈余公積

　　D.基本每股收益

　　E.所有者投入資本

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』基本每股收益屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目。