2019年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題及答案五

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是：

　　A、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行

　　B、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　D、出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問(wèn)題

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)的情況下進(jìn)行;現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由出納員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為盤(pán)虧。

　　【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”上簽字的人員是：

　　A、會(huì)計(jì)員和出納員

　　B、出納員和會(huì)計(jì)主管

　　C、會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

　　D、出納員和總經(jīng)理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　3、審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”上簽字的人員是：

　　A、會(huì)計(jì)員和出納員

　　B、出納員和會(huì)計(jì)主管

　　C、會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理

　　D、出納員和總經(jīng)理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

　　【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)，應(yīng)采取的方式是：

　　A、通知式監(jiān)盤(pán)

　　B、突擊式監(jiān)盤(pán)

　　C、踩點(diǎn)式監(jiān)盤(pán)

　　D、抽查式監(jiān)盤(pán)

　　【正確答案】 B

　　【該題針對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是：

　　A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 調(diào)節(jié)表能反映銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因。

　　【該題針對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列關(guān)于運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性的說(shuō)法中，不正確的是：

　　A、審計(jì)人員應(yīng)了解現(xiàn)金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風(fēng)險(xiǎn)

　　B、審計(jì)人員應(yīng)了解貸款或債券協(xié)議是否對(duì)現(xiàn)金使用和營(yíng)運(yùn)資金比率有一定的限制，分析這些限制及其對(duì)審計(jì)計(jì)劃的意義

　　C、現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)包括年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表測(cè)試、現(xiàn)金截止和銀行轉(zhuǎn)賬測(cè)試、高風(fēng)險(xiǎn)情況下的銀行存款測(cè)試等

　　D、審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，不必檢查所有的運(yùn)營(yíng)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)人員對(duì)不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析，檢查所有的運(yùn)營(yíng)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以此為基礎(chǔ)了解現(xiàn)金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風(fēng)險(xiǎn)。

　　【該題針對(duì)“運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中正確的有：

　　A、任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)

　　B、出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到月清月結(jié)

　　C、出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致

　　D、主管會(huì)計(jì)要定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　E、定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)定期或不定期地通過(guò)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié);選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)人員與出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致。

　　【該題針對(duì)“貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A、抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

　　C、觀察支票與印章的保管是否分離

　　D、分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

　　E、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;6.查閱制度---職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　3、檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括：

　　A、抽查收付款憑證上有無(wú)審批授權(quán)人的簽章

　　B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否由會(huì)計(jì)人員編制并審核記賬憑證

　　D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)

　　E、各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無(wú)明確的制度規(guī)定

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 A不屬于不相容職務(wù)的相關(guān)審查。

　　【該題針對(duì)“貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

　　A、抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函證銀行存款余額

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 AB屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。

　　【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】