2019年中級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)考點(diǎn)習(xí)題及答案九

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的表述中，正確的是：

　　A、每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序

　　B、每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序

　　C、實(shí)質(zhì)性測試僅包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測試

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)于重要性水平的確定與其在準(zhǔn)備階段對(duì)重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)性測試包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測試和對(duì)會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性測試。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)于重要性水平的確定和非在準(zhǔn)備階段對(duì)重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基礎(chǔ)上不會(huì)出現(xiàn)一致的情況。

　　2、下列關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，正確的是：

　　A、審計(jì)工作的底稿可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保密

　　C、有關(guān)人員查閱審計(jì)檔案的，只需要檔案保管人同意即可

　　D、審計(jì)檔案的歸檔應(yīng)該在出具審計(jì)報(bào)告之前

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)性測試包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測試和對(duì)會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性測試。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)于重要性水平的確定和非在準(zhǔn)備階段對(duì)重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基礎(chǔ)上不會(huì)出現(xiàn)一致的情況。

　　3、財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常是：

　　A、層層審核方法

　　B、分析性復(fù)核方法

　　C、監(jiān)盤方法

　　D、計(jì)算方法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度做出估計(jì)。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

　　A、依法采取保全措施

　　B、向政府和有關(guān)部門報(bào)告

　　C、對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

　　D、提請(qǐng)有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：①增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員;②避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式;③擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域;④獲取必要的外部證據(jù);⑤依法采取保全措施;⑥提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合;⑦向政府和有關(guān)部門報(bào)告;⑧其他。

　　審計(jì)人員無權(quán)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行拘禁，審計(jì)人員重在發(fā)現(xiàn)問題，而不是在于懲罰責(zé)任人。

　　5、甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積—其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司資本公積—股本溢價(jià)的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問題的是：

　　A、存在

　　B、分類正確性

　　C、完整性

　　D、計(jì)價(jià)正確性

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入其他綜合收益的，不計(jì)入資本公積，并不影響資本公積的列報(bào)金額，而企業(yè)錯(cuò)誤的將其計(jì)入了資本公積項(xiàng)目，所以分類正確性存在問題。

　　6、下列有關(guān)總體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是：

　　A、國家審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)

　　B、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)為“促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”

　　C、國家審計(jì)目標(biāo)中，效益性是基礎(chǔ)

　　D、國家審計(jì)目標(biāo)中，合法性是最基本要求

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 國家審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性是基礎(chǔ)。

　　7、針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目的、并對(duì)總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是：

　　A、專門審計(jì)目標(biāo)

　　B、特殊審計(jì)目標(biāo)

　　C、具體審計(jì)目標(biāo)

　　D、一般審計(jì)目標(biāo)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計(jì)目標(biāo)通常分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。總體審計(jì)目標(biāo)是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目所確定的審計(jì)目的。

　　8、在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，合法性指的是：

　　A、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　B、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　C、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　D、記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠