2019年中級審計師考試專業(yè)知識考點習(xí)題及答案四

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，屬于社會審計特有的程序是：

　　A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　B、進行內(nèi)部控制測試

　　C、進行實質(zhì)性測試

　　D、確定重要性水平

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 考點為區(qū)分社會審計程序、內(nèi)部審計程序、國家審計程序的內(nèi)容。

　　2、下列工作中，屬于審計計劃階段的工作是：

　　A、內(nèi)部控制測試

　　B、對賬戶余額進行實質(zhì)性審查

　　C、編制審計工作方案

　　D、送達審計通知書

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 考點為審計計劃階段的工作。選項ABD屬于國家審計審計實施階段的工作。

　　3、對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，審計人員認為最可能證實的是：

　　A、計價和分配

　　B、真實性

　　C、存在

　　D、完整性

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

　　4、檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標是：

　　A、估價

　　B、截止期正確性

　　C、披露正確性

　　D、計價正確性

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 財務(wù)審計項目的一般目標中的計價準確性是指財務(wù)報表中記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤，與題干相符。

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　　5、下列關(guān)于社會審計實施階段的表述中，正確的是：

　　A、每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序

　　B、每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

　　C、實質(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細測試

　　D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查社會審計的審計程序知識點。選項A，盡管大多數(shù)的財務(wù)報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行這類程序。選項C，實質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試。選項D，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定和非在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基礎(chǔ)上不會出現(xiàn)一致的情況。

　　6、下列有關(guān)審計目標的說法中，錯誤的是：

　　A、審計目標通常劃分為總體審計目標和具體審計目標

　　B、完整性，是指資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用類賬戶均經(jīng)正確計量，并以恰當?shù)慕痤~列入財務(wù)報表

　　C、具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對具體審計項目所確定的審計目的

　　D、內(nèi)部審計總目標由中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《第1101號——內(nèi)部審計基本準則》第二條界定

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B描述的是計價和分配的目標，而非完整性目標。完整性，是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。

　　7、下列關(guān)于審計檔案的表述中，正確的是：

　　A、審計工作的底稿可以分為永久性檔案和當期檔案加以分檔保管

　　B、會計師事務(wù)所不需要對審計檔案進行保密

　　C、有關(guān)人員查閱審計檔案的，只需要檔案保管人同意即可

　　D、審計檔案的歸檔應(yīng)該在出具審計報告之前

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查社會審計的終結(jié)階段知識點。選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定審計檔案保管和保密制度，對審計檔案妥善管理，并對審計檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容予以保密。選項C，對于有關(guān)人員確因工作需要要求查閱審計檔案的，會計師事務(wù)所必須履行嚴格的借閱手續(xù)。選項D，審計檔案的歸檔應(yīng)在出具審計報告之后。

　　8、審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：

　　A、依法采取保全措施

　　B、向政府和有關(guān)部門報告

　　C、對有關(guān)責(zé)任人員進行拘禁

　　D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關(guān)可以采取下列應(yīng)對措施：①增派具有相關(guān)經(jīng)驗和能力的人員;②避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式;③擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域;④獲取必要的外部證據(jù);⑤依法采取保全措施;⑥提請有關(guān)機關(guān)予以協(xié)助和配合;⑦向政府和有關(guān)部門報告;⑧其他。

　　審計人員無權(quán)對責(zé)任人進行拘禁，審計人員重在發(fā)現(xiàn)問題，而不是在于懲罰責(zé)任人。

　　9、下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

　　A、檢查重大違法行為

　　B、簽發(fā)審計報告

　　C、編制審計工作底稿

　　D、編制審計工作方案

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國家審計報告的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;公布審計結(jié)果;檢查審計整改情況。

　　二、多項選擇題

　　1、審計的具體目標包括：

　　A、存在或發(fā)生

　　B、期末賬戶余額

　　C、報表列報

　　D、權(quán)利和義務(wù)

　　E、反映和披露

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 審計的具體目標包括：(1)存在或發(fā)生(2)完整性(3)權(quán)利和義務(wù)(4)計價和分配(5)反映和披露

　　2、管理層對財務(wù)報表的認定可以歸成的類別有：

　　A、與期初賬戶余額相關(guān)的認定

　　B、與期末賬戶余額相關(guān)的認定

　　C、與本期發(fā)生額相關(guān)的認定

　　D、與報表列報列報和披露相關(guān)的認定

　　E、與各類業(yè)務(wù)相關(guān)的認定

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 此題考核的是管理層財務(wù)報表認定的分類。管理層財務(wù)報表認定可歸為三類，為本題的選項BDE。

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　　3、下列關(guān)于國家審計的總目標的表述中，正確的有：

　　A、國家審計總目標可以概括為真實性、合法性和效益性

　　B、真實性目標是基礎(chǔ)目標

　　C、效益性目標是最終目標

　　D、真實性目標是最終目標

　　E、基本的要求是保證合法性

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 效益性目標是國家審計總目標的最終目標，選項D錯誤。

　　4、審計目標的確定取決的因素主要有：

　　A、社會的需求

　　B、審計授權(quán)人

　　C、審計委托人

　　D、審計界自身的能力和水平

　　E、審計發(fā)展的需求

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計目標的確定取決于社會的需求、審計界自身的能力和水平。

　　5、下列屬于內(nèi)部審計實施階段的工作有：

　　A、確定重要性與審計風(fēng)險

　　B、測試內(nèi)部控制

　　C、獲取審計證據(jù)

　　D、編制審計工作底稿

　　E、編制審計方案

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部審計的審計程序知識點。這里選項AE屬于內(nèi)部審計準備階段的工作。

　　6、審計人員向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)的方法有：

　　A、觀察

　　B、抽樣

　　C、重新計算

　　D、詢問

　　E、外部調(diào)查

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)。

　　7、國家審計的審計程序中審計實施方案的組成有：

　　A、文字部分

　　B、報表部分

　　C、表格部分

　　D、報告部分

　　E、以往類似審計項目的經(jīng)驗

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 國家審計的審計程序中審計實施方案的組成：文字部分，表格部分。