2019年中級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》練習(xí)試題及答案十四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷(xiāo)售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為 56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為：

　　A、57500元

　　B、56000元

　　C、1500元

　　D、36000元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=100000×56%+10×150=5.6萬(wàn)元+0.15萬(wàn)元=5.75萬(wàn)元。

　　2、根據(jù)《入民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，下列不屬于消費(fèi)稅的主要納稅環(huán)節(jié)的是：

　　A、境內(nèi)生產(chǎn)

　　B、委托加工

　　C、進(jìn)口

　　D、零售

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 《入民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)入，而只有金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征納消費(fèi)稅的，所以D選項(xiàng)零售并不屬于消費(fèi)稅的主要納稅環(huán)節(jié)。

　　3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　A、委托人委托的當(dāng)天

　　B、受托人加工完成的當(dāng)天

　　C、委托人提貨的當(dāng)天

　　D、受托人代扣稅款的當(dāng)天

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。

　　4、在分稅制下，屬于中央政府的固定收入的是：

　　A、消費(fèi)稅

　　B、資源稅

　　C、增值稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在分稅制下，中央政府的固定收入包括：消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、印花稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。

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　　5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是：

　　A、作為福利發(fā)放給職工

　　B、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

　　C、無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)

　　D、向職工個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人屬于視同銷(xiāo)售，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購(gòu)原材料20000元，當(dāng)月銷(xiāo)售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：

　　A、772.5元

　　B、750元

　　C、977.5元

　　D、1030元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=25750/(1+3%)*3%=750元

　　7、下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是：

　　A、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

　　C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到款項(xiàng)的當(dāng)天

　　D、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　8、某企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，下列用途不應(yīng)征收消費(fèi)稅的是：

　　A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于生活福設(shè)施

　　B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

　　C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)有突出貢獻(xiàn)的職工

　　D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是在最終產(chǎn)品完工銷(xiāo)售時(shí)，所以將生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是不征收消費(fèi)稅的。

　　9、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2015年度虧損16萬(wàn)元，2016年度盈利42萬(wàn)元。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

　　A、1.5萬(wàn)元

　　B、2.25萬(wàn)元

　　C、3萬(wàn)元

　　D、5.2萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、企業(yè)獲得的收入中，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，屬于不征稅收入的是：

　　A、租金收入

　　B、財(cái)政撥款

　　C、國(guó)債利息收入

　　D、公益性捐贈(zèng)支出

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 租金收入屬于應(yīng)納稅收入，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，公益性捐贈(zèng)支出屬于支出，不屬于收入。

　　11、納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予的罰款處罰為：

　　A、2 000元以上1萬(wàn)元以下

　　B、1 萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

　　C、5 萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下

　　D、10 萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以給予的罰款處罰為10 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下。