中級審計師理論與實務章節(jié)歷年考題:第七章_第2頁

　　第三節(jié)　內(nèi)部控制測評

　　【例題10·多選題】審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有(　)。

　　A.運用分析方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題11·單選題】(2010年試題)下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是(　)。

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財務報表項目余額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程

　　【例題12·多選題】(2009年試題)審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有(　)。

　　A.邏輯模型法

　　B.中間表法

　　C.文字說明法

　　D.流程圖法

　　E.調(diào)查表法

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【例題13·多選題】與文字描述法相比，應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有(　)。

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【例題14·單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(　)。

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【正確答案】A

　　【答案解析】內(nèi)部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性審查的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段。

　　【例題15·單選題】(2011年試題)社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是(　)。

　　A.內(nèi)部控制的設置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風險極低

　　C.內(nèi)部控制風險較高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

　　【正確答案】B

　　【答案解析】內(nèi)部控制測試----為了確定內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制測試----在調(diào)查了解內(nèi)部控制設置狀況的基礎上，對其執(zhí)行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。

　　【例題16·案例分析題】(2009年試題)

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務的授權審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料l”中，違反相關內(nèi)部控制要求的控制活動有(　)。

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實物控制

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】控制活動要素----業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于(　)。

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務測試

　　C.功能測試

　　D.實質(zhì)性測試

　　【正確答案】C

　　【答案解析】功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序，在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【例題17·單選題】

　　確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是(　)。

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復執(zhí)行法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。

　　【例題18·單選題】下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是(　)。

　　A.相關內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關內(nèi)部控制有效

　　D.相關內(nèi)部控制不健全

　　【正確答案】C

　　【答案解析】低控制風險 (高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【例題19·單選題】(2009年試題)被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內(nèi)部控制風險評估為(　)。

　　A.低水平

　　B.中等水平

　　C.高水平

　　D.無風險

　　【正確答案】C

　　【答案解析】高控制風險 (低信賴程度)表明內(nèi)部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務和會計資料大部分失控。

　　【例題20·多選題】下列關于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　【例題21·案例分析題】(一)資料

　　2012年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2011年度財務收支進行審計。有關審計情況和資料如下：

　　1、審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制較為健全合理，準備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2010年度稅后利潤的1O%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　2.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風險水平偏低，應該定為中等水平，而且審計實施方案也應該進行相應調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.關于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有(　)。

　　A.審計組在評估控制風險水平之后，還應根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平確定可接受的檢查風險水平

　　B.審計組在最初評估控制風險時，應當遵守謹慎原則，將控制風險直接評估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查前，審計組除關注內(nèi)部控制的健全性外，還應關注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎上，還應進一步進行內(nèi)部控制測試

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】初評控制風險時，被審計單位內(nèi)控差，審計組應當將控制風險直接評估為高水平。審計風險=重大錯報風險X檢查風險。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關系。

　　2.如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風險水平，可能產(chǎn)生的影響有(　)。

　　A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性審查

　　B.審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性審查

　　C.審計結(jié)論錯誤的可能性增大

　　D.審計效率降低

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風險水平，審計人員應執(zhí)行較少的實質(zhì)性審查，提高審計效率。