中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)章節(jié)歷年考題:第六章_第2頁

　　第二節(jié)　審計(jì)取證的基本方法

　　【例題9·多選題】下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有(　)。

　　A.審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

　　B.審計(jì)人員沿著原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查

　　C.方法簡單、易于掌握

　　D.審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

　　E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

　　【例題10·單選題】(2010年試題)下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

　　【正確答案】D

　　【答案解析】逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　【例題11·多選題】(2009年試題)相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有(　)。

　　A.提高審計(jì)效率

　　B.節(jié)約審計(jì)資源

　　C.更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)

　　D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊

　　E.可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。

　　第三節(jié)　審計(jì)取證的具體方法

　　【例題12·多選題】(2011年試題)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的有(　)。

　　A.抽查法主要適用于內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差的被審計(jì)單位

　　B.通過檢查記錄或文件獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

　　D.觀察有形資產(chǎn)可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　E.順查法注意適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計(jì)單位

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】抽查法適用范圍比較廣泛，凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì)，都可運(yùn)用抽查法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位內(nèi)部控制比較混亂的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。觀察----察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。

　　【例題13·多選題】審計(jì)人員對存貨檢查的結(jié)果可以證明存貨(　)。

　　A.計(jì)價(jià)的正確性

　　B.所有權(quán)的歸屬

　　C.是否存在

　　D.是否毀損、短缺

　　E.會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計(jì)人員對存貨檢查的結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致。

　　【例題14·多選題】下列關(guān)于函證的表述中，正確的有(　)。

　　A.函證可用于核實(shí)往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過審閱、核對、查詢等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù);積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函;消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。

　　【例題15·單選題】(2008年試題)下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是(　)。

　　A.消極函證要求收函單位對函證事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函

　　B.函證的效果與審計(jì)人員無關(guān)

　　C.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

　　D.數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函;函證的效果與審計(jì)人員有關(guān);與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠。

　　【例題16·單選題】(2012年試題)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是(　)。

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】積極函證----要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)應(yīng)該采取積極函證方法。

　　【例題17·案例分析題】(2009年試題)2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：審計(jì)人員對財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　“資料”中，審計(jì)人員使用的審計(jì)取證方法有(　)。

　　A.檢查　　B.(重新)計(jì)算　　C.觀察　　D.分析

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】檢查----對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查。重新計(jì)算----以手工方式或使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對。

　　【例題18·單選題】(2009年試題)通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是(　)。

　　A.回歸分析法

　　B.價(jià)值分析法

　　C.趨勢分析法

　　D.比率分析法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】比率分析法是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的某一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取實(shí)際證據(jù)的一種審計(jì)方法。

　　【例題19·單選題】(2011年試題)下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是(　)。

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】分析----研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

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