2018年中級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》易錯題(8)_第2頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。

　　【該題針對“利潤分配”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費用：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費用

　　選項B，沖減管理費用。

　　選項D，確實無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，預(yù)收賬款銷售貨物的應(yīng)該在商品發(fā)出時確認(rèn)為收入;選項C，發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)該全額確認(rèn)為收入，發(fā)生折扣的部分計入財務(wù)費用;選項D，附有銷售退回條件的商品銷售，并且不能合理估計其退貨率，應(yīng)該在退貨期滿確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于可抵扣暫時性差異，選項E行政性的罰款支出屬于非暫時性差異。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在管理費用科目中核算，廣告費在銷售費用科目中核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項，應(yīng)收取的代墊運雜費和應(yīng)收取增值稅銷項稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時，不應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項CD不屬于銷售商品收入的確認(rèn)條件。

　　【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進(jìn)行考核】