2018年中級審計師理論與實務多選練習題及答案二

　　1.根據(jù)《審計法》規(guī)定，以下各項中各級審計機關有權依法進行審計監(jiān)督的有( )。

　　A.國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支

　　B.國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支

　　C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支

　　D.民營企業(yè)的財務收支

　　E.深滬兩市上市公司的財務收支

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P31頁，根據(jù)《審計法》的規(guī)定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督，選項ABC正確。

　　2.審計機關的權限包括( )。

　　A.要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告

　　B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告

　　C.被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料

　　D.向社會公布任何審計事項的審計結果

　　E.審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P31頁和P32頁.審計機關的權限有選項ABCE的表述，選項D表述錯誤，審計機關的權限包括“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”。

　　3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有( )。

　　A.它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

　　B.它是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員

　　C.它是以行政責任為主的法律責任

　　D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任

　　E.《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P35頁.《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任，選項A錯誤;它是因實施審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員，選項B正確;它是以行政責任為主的法律責任，也包含部分刑事責任，但不包含民事責任，選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定，選項E正確。

　　4.根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為( )。

　　A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　C.具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

　　E.隸屬于董事會，并向董事會報告工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P30頁.根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類：1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作;3、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;4、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。選項ABCD正確。

　　5.內(nèi)部審計機構對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料有權予以暫時封存，但應經(jīng)過( )。

　　A.本單位主要負責人批準

　　B.權力機構批準

　　C.會計師事務所批準

　　D.內(nèi)部審計機構負責人批準

　　E.財務部門批準

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P37頁.內(nèi)部審計機構的權限中包括：對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存，選項A、B正確。

　　6.國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并將審計調查結果報告給( )。

　　A.法院

　　B.本級人民政府

　　C.上一級審計機關

　　D.檢察院

　　E.財政部

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P33頁.國家審計機關的職責中包括“國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并向本級人民政府和上一級審計機關報告審計調查結果。”，選項B、C正確。

　　7.我國的會計師事務所實行( )。

　　A.有償服務

　　B.自收自支

　　C.獨立核算

　　D.依法納稅

　　E.不具有法人資格

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P38頁.事務所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。選項ABCD正確。

　　8.世界各國對于內(nèi)部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為( )。

　　A.股東領導體制

　　B.董事會領導體制

　　C.監(jiān)事會或審計委員會領導體制

　　D.總經(jīng)理領導體制

　　E.財務副總經(jīng)理領導體制

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P35頁.世界各國對于內(nèi)部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為以下幾種體制：1、董事會領導體制;2、監(jiān)事會或審計委員會領導體制;3、總經(jīng)理領導體制;4、財務副總經(jīng)理領導體制。選項BCDE正確。

　　9.下列單位中應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有( )。

　　A.國家機關

　　B.金融機構

　　C.外資企業(yè)

　　D.社會團體

　　E.民營企業(yè)

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P36頁.國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。選項A、B、D正確。

　　10.內(nèi)部審計機構的職責包括( )。

　　A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計

　　B.對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計

　　C.對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計

　　D.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計

　　E.保證本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P 36頁.內(nèi)部審計機構的職責包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計;對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。選項ABCD正確。

　　11.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，關于我國會計師事務所的設立，下列說法正確的是( )。

　　A.可以設立有限責任會計師事務所

　　B.可以設立合伙會計師事務所

　　C.可以設立獨資會計師事務所

　　D.不可以設立合伙會計師事務所

　　E.不可以設立獨資會計師事務所

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P38頁.根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。選項A、B、E正確。

　　12.社會審計組織的審計業(yè)務有( )。

　　A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告

　　B.代理記賬

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告

　　E.代理納稅申報

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P38頁.我國社會審計組織的審計業(yè)務有：1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告，選項ACD正確。

　　13.在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有( )。

　　A.《人民共和國注冊會計師法》

　　B.《人民共和國證券法》

　　C.《人民共和國民法通則》

　　D.《人民共和國刑法》

　　E.《人民共和國審計法》

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P39頁.在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我國民法、刑法中對公民行為準則的普遍適用性，也是判斷社會審計人員法律責任的法律依據(jù)。選項ABCD 正確。

　　14.防范審計人員法律責任風險的對策主要包括( )。

　　A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

　　B.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.深入了解被審計單位的情況

　　D.拒絕接受高風險行業(yè)的審計業(yè)務

　　E.建立審計質量控制制度

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P43頁.防范審計人員法律責任風險的對策主要有以下幾個方面：1、明確被審計單位的責任和審計組織的責任;2、嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則;3、聘請專家和法律顧問;4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢;6、建立審計質量控制制度。選項ABCE正確。