審計師考試《理論與方法》高頻考點：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　(一)了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　描述方法：調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法。

　　(二)檢查不相容職責的劃分

　　通過訪問、觀察、檢查等方法檢查不相容職責的劃分

　　(三)檢查信息系統(tǒng)的運行(新增，同時刪掉了舊書的(三)到(九)的內(nèi)容，P252)

　　1.檢查系統(tǒng)中自動生成銷貨單的生成邏輯

　　2.檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑單的生成邏輯，發(fā)運憑證是否連號，例外報告及跟進情況

　　3.檢查系統(tǒng)生成發(fā)票的邏輯，檢查信息系統(tǒng)的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的文檔是否被用來生成發(fā)票，系統(tǒng)版本的使用是否被授權(quán)，有關(guān)程序更改是否有審批手續(xù)

　　4.檢查系統(tǒng)中銷貨單記錄及銷售入賬記錄邏輯，對手工調(diào)節(jié)項目調(diào)查其原因是否合理

　　5.檢查系統(tǒng)中對應(yīng)關(guān)系審核設(shè)置是否合理

　　6.檢查系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確

　　【歷年真題·案例分析題摘錄】財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

　　資料所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()

　　A.職責分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D

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