審計(jì)師考試《理論與方法》高頻考點(diǎn)：社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

　　社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序由計(jì)劃、實(shí)施和完成三個(gè)階段組成(原來(lái)表述準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段)

　　(一)計(jì)劃階段(重新表述，跟舊書(shū)內(nèi)容不同)

　　1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：

　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;

　　(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);

　　(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：

　　(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　　(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　如果審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款發(fā)生變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與管理層就新的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。在缺合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更約定條款，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更約款，而管理又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　(1)在適用的法律允許下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　(2)確定是否有義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)

　　【歷年試題·多選題】下列各項(xiàng)表述中，正確的有()

　　A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

　　B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

　　C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

　　D.內(nèi)部審計(jì)需對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

　　E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng) B，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書(shū);選項(xiàng) C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

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