審計師考試《理論與方法》高頻考點：審計的獨立性

　　主要考點：審計的獨立性

　　一、獨立性的概念

　　獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立：

　　實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài);

　　形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲?鑒證業(yè)務(wù))項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

　　二、審計獨立性的表現(xiàn)

　　獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等多方面。

　�、俳M織機(jī)構(gòu)的獨立：是審計工作獨立性的保障。

　�、跇I(yè)務(wù)工作上的獨立：是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。

　　③經(jīng)濟(jì)來源上的獨立：是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　�、苋藛T上的獨立：要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

　　【單選題】(歷年真題)下列各項中，符合審計獨立性要求的是(　　)

　　A.某省級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

　　B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

　　C.某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

　　D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計

　　【答案】A

　　【解析】選項 B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項 C，違反業(yè)務(wù)工作上的獨立。選項 D，應(yīng)由內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行審計，而非財會部。

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