審計師考試審計理論與方法章節(jié)知識點講義：第十二章

第一部分　審計理論與方法——第十二章　審計管理

　　【考情分析】

　　本章將以國家審計為例，簡要介紹四種審計管理的內(nèi)容，規(guī)定性條款比較多。本章內(nèi)容與第三、四、六章有一定聯(lián)系�？荚嚩家钥陀^題形式出現(xiàn)，分值在3分左右。

　　初級資格與中級資格題型相似。

第一節(jié)　審計管理概述

　　一、審計管理的含義

　　(一)審計管理的概念

　　所謂審計管理，是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。它包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等。

　　(二)審計管理的主體和客體

　　審計管理的主體是國家審計機關、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構(gòu)或領導機構(gòu)。

　　審計管理的客體，即審計管理的對象，是指審計業(yè)務活動及其相關的職能活動。

　　(三)審計管理的特征

　　1.審計管理要服從審計目標;

　　2.審計管理要注重對審計人員的管理;

　　3.審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終;

　　4.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。

　　【例題·單選題】下列有關審計管理的表述中，錯誤的是：

　　A.審計管理要服從審計目標

　　B.審計管理要注重對審計人員的管理

　　C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

　　D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終。

第二節(jié)　審計計劃管理

　　一、審計計劃管理的含義

　　審計計劃管理是審計機構(gòu)制訂審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。

　　二、審計計劃的種類

　　審計計劃可以按不同的標準加以分類。

　　按審計計劃編制機構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃;

　　按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2至5年的審計計劃)、短期審計計劃(年度審計計劃);

　　按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃(年度總)和審計方案。(回憶第四章)

　　以下以國家審計為例，著重說明審計項目計劃和審計方案。

　　(一)審計項目計劃

　　審計項目計劃是審計機關根據(jù)年度審計任務的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。

　　(二)審計方案

　　包括審計工作方案(審計機關業(yè)務部門編制總體工作計劃)和審計實施方案(審計組編制審計過程的工作安排)。

第三節(jié)　審計質(zhì)量管理(與第三章有一定聯(lián)系)

　　一、審計質(zhì)量管理的含義

　　審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。

　　審計工作質(zhì)量是基礎，它決定著審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。

　　二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式(4個標題名稱,具體含義作為選項理解)

　　(一)全面管理

　　審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。

　　全面管理的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是一般管理(不直接針對具體審計項目)，二是業(yè)務管理(針對具體審計項目)。

　　(二)全過程管理

　　審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程。

　　(三)外部管理和內(nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。

　　(四)多層次管理

　　多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務部門對審計組工作的管理等。

第四節(jié)　審計風險管理

　　一、審計風險的含義與種類

　　(一)審計風險的含義

　　廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。

　　【例題·多選題】下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有：

　　A.審計風險是客觀存在的

　　B.審計風險是可以控制的

　　C.審計風險是可以消除的

　　D.審計風險具有潛在性

　　E.審計風險存在于審計全過程

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』審計風險的基本特征是：審計風險是客觀存在的;審計活動自始至終存在著審計風險;審計風險具有潛在性;審計風險是可以控制的，但不可以消除。

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第五節(jié)　審計檔案管理

　　一、審計機關的審計檔案及審計檔案工作

　　審計檔案是指審計機關和審計人員在審計(含專項審計調(diào)查)中直接形成或取得的、具有保存價值的各種文字、圖標等不同形式存在的歷史記錄。

　　審計機關的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導。

　　審計機關審計檔案應當實行集中統(tǒng)一管理。審計機關應當設立檔案機構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案人員，負責本單位的審計檔案工作。

第六節(jié)　審計管理的基礎工作(了解)

　　審計管理的基礎工作一般包括：審計人員的管理、審計方法的開發(fā)與管理、審計手段的開發(fā)與管理、審計信息管理、審計統(tǒng)計管理、審計法制管理。