審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法章節(jié)知識(shí)點(diǎn)講義：第十一章

第一部分　審計(jì)理論與方法——第十一章　計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　【考情分析】

　　隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)越來(lái)越成為審計(jì)中一個(gè)不可忽略的問(wèn)題。本章與其他章節(jié)關(guān)系不大，屬于非重點(diǎn)章節(jié)，分值3分左右。

　　初級(jí)資格僅要求第一節(jié)，但歷年考試內(nèi)容也可能涉及一些第三節(jié)知識(shí)。

第一節(jié)　計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

　　一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義(2019年變化)

　　從廣義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱;從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。

　　電子數(shù)據(jù)審計(jì)：是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)，為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

　　信息系統(tǒng)審計(jì)：是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。

　　大數(shù)據(jù)審計(jì)：是以數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，審計(jì)人員需要遵循大數(shù)理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，開(kāi)展跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門(mén)和業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析。

　　計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響可以分為兩個(gè)方面，既有對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響，又有對(duì)審計(jì)自身的影響。

第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計(jì)

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　1.數(shù)據(jù)采集的概念

　　數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。

　　2.數(shù)據(jù)采集的特征

　　具有明確的選擇性和目的性。

　　3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

　　4.數(shù)據(jù)采集的方式

第三節(jié)　信息系統(tǒng)審計(jì)

　　一、信息系統(tǒng)審計(jì)概述(2019年變化)

　　(一)信息系統(tǒng)審計(jì)的概念

　　我國(guó)國(guó)家審計(jì)將信息系統(tǒng)審計(jì)定義為：審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，揭示信息系統(tǒng)建設(shè)運(yùn)行中存在的突出問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用的真實(shí)性、合法性和權(quán)益性，促進(jìn)國(guó)家信息化重大政策措施的貫徹落實(shí)。

　　(二)信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

　　總目標(biāo)：通過(guò)監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，揭示信息系統(tǒng)規(guī)劃、建設(shè)和運(yùn)行管理中存在的突出問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出審計(jì)意見(jiàn)建議，推動(dòng)完善相關(guān)制度，促進(jìn)提高資金使用績(jī)效，保障信息系統(tǒng)安全、可靠和高效運(yùn)行。

　　(三)信息系統(tǒng)審計(jì)在國(guó)家審計(jì)中的開(kāi)展方式

　　信息系統(tǒng)審計(jì)在國(guó)家審計(jì)中的開(kāi)展主要有兩種方式：

　　一種是輔助于傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)納入傳統(tǒng)審計(jì)的框架，在這種方式中信息系統(tǒng)審計(jì)主要是作為一種技術(shù)方法服務(wù)于傳統(tǒng)審計(jì)。(利用“計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)”審計(jì))

　　另外一種是獨(dú)立的信息系統(tǒng)審計(jì)，這種方式中信息系統(tǒng)審計(jì)是作為獨(dú)立的審計(jì)類型對(duì)信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性、有效性和效率性發(fā)表意見(jiàn)。(對(duì)“計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)”審計(jì))

　　本節(jié)中所指的是后一種。

	2019年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群
	2019年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群

　　【例題1·多選題】下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有：

　　A.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料

　　B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致

　　C.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

　　D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　E.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計(jì)中涉及到紙質(zhì)資料的檢查。選項(xiàng)D，信息系統(tǒng)審計(jì)包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)。

　　【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的是：

　　A.測(cè)試數(shù)據(jù)法

　　B.平行模擬法

　　C.圖形描述法

　　D.虛擬實(shí)體法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。