審計師考試審計理論與方法章節(jié)知識點講義：第十章

第一部分　審計理論與方法——第十章　績效審計

　　【考情分析】

　　績效審計是主要在國家審計和內(nèi)部審計領(lǐng)域越來越普遍開展的審計業(yè)務(wù)類型�？忌�需要注意與財務(wù)報表審計的區(qū)別。本章與其他章節(jié)聯(lián)系不大，屬于非重點章節(jié)，分值3分左右。

　　初級資格考試與中級題型區(qū)別不大。

第一節(jié)　績效審計概述

　　一、績效審計的含義

　　績效審計是指對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。

　　這里的“有效性”主要包括下列四個方面：

　　1.經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約。

　　2.效率性，支出是否講究效率。

　　3.效果性，是否達(dá)到目標(biāo)。

　　4.合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵循情況，例如項目的運作是否存在違反法律、法規(guī)、合同或者協(xié)議的行為。

第二節(jié)　績效審計程序

　　績效審計的過程主要包括審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。(主要關(guān)注在前兩項)

　　一、審計立項階段

　　1.選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素(會判斷)

　　(1)預(yù)計的審計效果。預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機(jī)會越大。

　　(2)資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機(jī)會越大。

　　(3)管理風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位(或項目)帶來的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大。

　　(4)影響力。影響力強(qiáng)的審計項目容易被選中作為績效審計項目。

　　(5)審計成本和可操作性。審計成本和可操作性強(qiáng)的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

第三節(jié)　績效審計方法

　　一、常用的數(shù)據(jù)收集方法

　　1.審閱

　　最基本、最直接的方法，是指審計人員通過審查和翻閱被審計單位及其他單位的相關(guān)書面文件，獲取相關(guān)的證據(jù)資料。

　　2.觀察

　　審計人員應(yīng)當(dāng)注意實地觀察可能會影響項目參與者的行為，因此還應(yīng)判斷觀察時和不觀察時審計項目的運行情況是否一致。

　　3.訪談

　　訪談就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧�間的交流來獲得信息的方法。

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　　【例題1·單選題】下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

　　A.資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

　　B.管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

　　C.對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

　　D.審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越小。

　　【例題2·單選題】在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：

　　A.評分法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.目標(biāo)成果法

　　D.目標(biāo)評價

　　『正確答案』B

　　『答案解析』標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。