審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法章節(jié)知識(shí)點(diǎn)講義：第四章

第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程

第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)

　　一、審計(jì)目標(biāo)概述

　　(一)審計(jì)目標(biāo)的含義

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。

　　審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

　　目標(biāo)可以多樣化。

　　(二)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

　　二、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)(2019年改寫)

　　按層次不同：

　　根本目標(biāo)，是維護(hù)人民群眾的根本利益;(最高層次目標(biāo))

　　現(xiàn)實(shí)目標(biāo)，是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展;

　　直接目標(biāo)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

　　【例題1·單選題】(2017年)被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬(wàn)元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：

　　A.完整性

　　B.存在或發(fā)生

　　C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/P>

　　D.截止期正確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

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第二節(jié)　審計(jì)程序

　　審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，減少資源消耗;另一方面，可以保障審計(jì)組織和審計(jì)人員依法審計(jì)，保障審計(jì)人員和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。

　　一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

　　國(guó)家審計(jì)程序通常包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。(會(huì)區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞)

　　審計(jì)計(jì)劃→審計(jì)實(shí)施→審計(jì)報(bào)告

　　查誰(shuí)?　　怎么查?　結(jié)果?

　　【例題2·多選題】國(guó)家審計(jì)人員在判斷被審計(jì)單位存在問(wèn)題的重要性時(shí)，通常會(huì)關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計(jì)技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計(jì)人員在判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列八個(gè)因素：是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問(wèn)題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問(wèn)題;可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序(2019年改寫)

　　編制年度審計(jì)計(jì)劃à計(jì)劃階段à實(shí)施階段à終結(jié)階段

　　(一)計(jì)劃階段

　　1.編制年度審計(jì)計(jì)劃

　　年度審計(jì)計(jì)劃一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人編制，報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)后施行。

　　2.編制項(xiàng)目審計(jì)方案

　　項(xiàng)目審計(jì)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

　　3.編制與送達(dá)審計(jì)通知書

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書。