審計師考試審計理論與方法章節(jié)知識點講義：第二章

第二章　審計組織與審計法律責任

第一節(jié)　國家審計機關(guān)

　　一、國家審計機關(guān)的設(shè)置

　　各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位是不相同的。

　　根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為4類：

　　1.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。

　　2.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負責并報告工作。

　　3.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　對一些違法違規(guī)行為，通過開庭進行審判，做出裁決。

　　4.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作(具有較高的獨立性)

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第二節(jié)　內(nèi)部審計機構(gòu)

　　一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

　　世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

　　1.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　4.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全……,應(yīng)當在本單位黨組織、主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告。

　　國有企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。

第三節(jié)　社會審計組織

　　社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準并經(jīng)注冊登記的會計師事務(wù)所。

　　一、社會審計組織的設(shè)置和組織形式

　　中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)對加入會計師事務(wù)所，事務(wù)所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

　　【例題·多選題】(2016年)下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有：

　　A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度

　　C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

　　D.可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權(quán)限。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：

　　A.向社會公布審計結(jié)果

　　B.召開與審計事項有關(guān)的會議

　　C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

　　D.為所在單位辦理納稅申報

　　E.根據(jù)審計結(jié)果提出改進管理、提高效益的建議

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』參見內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限11條。