2018年審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點講義：審計抽樣

　　第八章 審計抽樣

　　一、審計抽樣概念：包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　二、審計抽樣的適用范圍

　　注意：檢查、函證可以使用;詢問、觀察、分析不能使用。

　　具體不能使用的情形：教材規(guī)定

　　三、審計抽樣的種類

　　【例1】與非統(tǒng)計抽樣相比，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點有

　　A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性

　　B.審計人員能夠量化審計風(fēng)險，并加以控制

　　C.完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗判斷　　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價并據(jù)以推斷總體

　　參考答案ABDE

　　四、抽樣風(fēng)險

　　1.概念

　　2.抽樣風(fēng)險與樣本量的關(guān)系

　　反向關(guān)系：樣本量越大、抽樣風(fēng)險越低;樣本量越少、抽樣風(fēng)險越高。

　　3.抽樣風(fēng)險的類別

　　【例2】信賴不足風(fēng)險影響的是：

　　A.審計效率　　　B.審計效果　　　C.審計結(jié)果　　　D.審計質(zhì)量

　　參考答案A

　　【例3】下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：

　　A.信賴過度風(fēng)險　　　B.誤拒風(fēng)險　　　C.誤受風(fēng)險　　　D.信賴不足風(fēng)險

　　參考答案B

　　4. 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的控制

　　5.確定樣本量應(yīng)考慮的因素

　　【例4】下列各項中與所需樣本量呈反向關(guān)系的是：

　　A.總體項目差異　　B.總體容量　C.審計結(jié)論的可靠性程度　D.審計結(jié)論的精確限度

　　參考答案D

　　【例5】審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：

　　A.反向　　　　B.正向　　　　C.不確定　　　　D.無關(guān)

　　參考答案B

　　6.樣本的選取方法

　　【例6】下列抽樣步驟正確的是：

　　A確定總體-確定樣本量-確定抽樣參數(shù)-選取樣本-審查樣本-評價抽樣結(jié)果-結(jié)論

　　B確定總體-確定樣本量-確定抽樣參數(shù)-選取樣本-評價抽樣結(jié)果-審查樣本-結(jié)論

　　C確定總體-確定抽樣參數(shù)-確定樣本量-選取樣本-審查樣本-評價抽樣結(jié)果-結(jié)論

　　D確定總體-確定抽樣參數(shù)-確定樣本量-選取樣本-評價抽樣結(jié)果-審查樣本-結(jié)論

　　參考答案C

　　【例7】為檢查付款憑單與所附原始憑證的一致性，采用系統(tǒng)選樣法。憑單編號的總體范圍是651-3150，審計人員確定的樣本量是125，隨機(jī)起點是9。問選取的第一個和最后一個樣本的編號是

　　A651.3150　　B658.3138　　C659.3139　　D660.3140

　　參考答案C　　間距是(3150+1-651)/125=20　第一張是659

　　【例8】13年發(fā)生4680筆銷售業(yè)務(wù)，收入合計28080萬元，注冊會計師抽取300筆，300筆的賬面金額是1920萬元，審定后的金額是1620萬元。則

　　【例9】某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為拿3600000元，審計人員在考慮了預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為64O OOO元。 若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是：

　　A.3750000元　　B .3050000元　　C .3431250元　　D. 3450000元

　　參考答案D (3600000- ×l 500 =3450000)

　　【例10】下列各項中屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計法　B.差異估計法　C.比率估計法　D.屬性抽樣法　E發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　參考答案ABC

　　【例11】審計人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽取200張。如果以第137號憑證為起點，下列樣本號碼中一定會被選取的是：

　　A.157　　　　B.167　　　C.177　　　　D.187

　　參考答案D

　　【例12】存貨項目4000個，賬面金額為500萬元，審計人員隨機(jī)選取了200個項目作為樣板，樣板賬面金額為25萬元，審定金額為25.75萬元，運(yùn)用比率法估計推算存貨總體的金額是：

　　A.505　　　　B.515　　　C.525　　　　D.535

　　參考答案B