2018年審計師考試《審計理論與實務》考點講義：內(nèi)部控制

　　第七章 內(nèi)部控制及其評價

　　一、內(nèi)部控制的概念、作用

　　建立健全是被審計單位的責任;測評內(nèi)部控制是審計人員的責任;

　　是被審計單位三個為了，而制定的，內(nèi)部控制只能做到合理保證。

　　二、內(nèi)部控制的分類

　　【例1】下列各項中，屬于會計信息控制的是：

　　A.材料的驗收和領用制度　　　　　　　B.會計憑證的復核制度

　　C.生產(chǎn)計劃的過程　　　　　　　　　　D.固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　　參考答案B

　　【例2】下列有關內(nèi)部控制的表述，正確的有：

　　A.內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關政策、程序和措施

　　B.保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一

　　C.內(nèi)部控制的設置和運行受成本效益原則的影響

　　D.按內(nèi)部控制的功能，可以分為預防式控制和察覺式控制

　　E.如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，審計人員就無需開展實質性審查

　　參考答案ABCD

　　三、內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制不可能絕對保證三個方面，即具有局限性。表現(xiàn)5方面。

　　故，控制風險始終大于0。所以，無論審計人員評估的控制風險多大或多小，都必須實施實質性審查，即必須對報表項目進行檢查。

　　四、內(nèi)部控制要素

　　【例4】下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立　　　　　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結構的設置　　　　　　　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄職責的分離

　　參考答案C

　　【例5】下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

　　A.審計委員會　B.對交易和事項的獨立檢查　　C.對控制的日常監(jiān)督

　　D.實物控制、責權配置　　　　　　　E.管理當局的理念、責權配置

　　參考答案BD

　　【例6】下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是

　　A.客戶賒銷限額的批準　　　　　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計記錄相分離　　D.財產(chǎn)物資的專人保管

　　E.管理當局的理念、員工素質

　　參考答案A

　　【例8】下列各項中，屬于職責分工控制活動的有

　　A.所有業(yè)務執(zhí)行均需經(jīng)過授權　B.資產(chǎn)的保管和賬實核對相分離C.憑證應預先編號　　　　　　　　D.業(yè)務的執(zhí)行和記錄相分離　　　　　　　E.對資產(chǎn)進行定期盤點

　　參考答案BD

　　【例9】建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于

　　A.業(yè)務授權控制　　B.職責分工控制　　C.憑證與記錄控制　D.實物控制

　　參考答案D

　　【例10】審計發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有建立對庫存物資定期盤點制度，則違背了內(nèi)部控制的

　　A.業(yè)務授權控制　　　B.職責分工控制　　　C.憑證與記錄控制　　D.實物控制

　　參考答案D

　　【例11】屬于審計人員對職責分工是否合理測試的方法有

　　A.檢查　　　　　B.詢問　　　　　C.觀察　　　D.計算　　　　E.分析

　　參考答案BC

　　【例12】下列職責分工合理的是

　　A.交易授權、交易執(zhí)行、交易付款相分離　B.交易授權、交易記錄、資產(chǎn)保管相分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告相分離　D.交易授權、交易付款、交易記錄相分離

　　參考答案B

　　【例13】被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務失控，應將其內(nèi)部控制風險評估為

　　A.低水平 　　　B.中等水平 　　　C.高水平 　　　D.無風險

　　參考答案C

　　【例14】被審計單位采購與付款循環(huán)的措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是：

　　A由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬 B建立應付賬款審批制度

　　C由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬 D 貨款到期時立即支付

　　參考答案B

　　【例15】按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是：

　　A會計　　　B出納員　　　C銷售人員　　　D倉庫保管員

　　參考答案A

　　【例16】限制非相關人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于：

　　A憑證與記錄控制　　B職責分工控制 C獨立檢查控制　　　D 實物控制

　　參考答案D