2018年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：審計(jì)取證方法

　　第六章　審計(jì)取證方法

　　一、審計(jì)取證模式：三個階段

　　【例1】審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　參考答案A

　　【例2】下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會計(jì)資料的審查人手

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評人手

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

　　E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案ABCD

　　【例3】從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)　 D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

　　參考答案B

　　【例4】下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段 B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　參考答案C

　　【例6】通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：

　　A.回歸分析法　　　B.價(jià)值分析法　　　C.趨勢分析法　　　D.比率分析法

　　參考答案D

　　【例7】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合分析方法的情形是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在D.終結(jié)階段對報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　參考答案C

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、組成、關(guān)系：

　　可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的條件下：

　　審計(jì)人員評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多;

　　反之：審計(jì)人員評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需要的審計(jì)證據(jù)越少。

　　即：檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，不能為零。

　　【例8】審計(jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)是

　　A固有風(fēng)險(xiǎn)　　　B控制風(fēng)險(xiǎn)　　　C重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　　D檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案D

　　【例9】被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較齊全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其控制風(fēng)險(xiǎn)評估為

　　A低水平　　　　B中等水平　　　C高水平　　　　　　D無風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案C

　　【例10】關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)表述正確的有

　　A審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性　　　B被審計(jì)單位有關(guān)人員存在違法違規(guī)行為

　　C被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

　　D財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性

　　E認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案DE

　　【例11】某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是

　　A固有風(fēng)險(xiǎn)　　　B控制風(fēng)險(xiǎn)　　　C重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　　　D檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案D

　　二、審計(jì)取證的基本方法

　　【例13】下列審計(jì)取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，會計(jì)資料較少，存在問題較多的是：

　　A順查法　　　B逆查法　　　C統(tǒng)計(jì)抽樣法　　　D判斷抽樣法

　　參考答案A

　　【例14】相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A提高審計(jì)效率　　　B節(jié)約審計(jì)資源　　　C更有效的查出會計(jì)資料中存在的差錯