2018年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：審計(jì)準(zhǔn)則

　　第三章　審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

　　一、審計(jì)準(zhǔn)則

　　1.定義：審計(jì)人員的行為規(guī)范、評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

　　審計(jì)準(zhǔn)則不是：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的依據(jù);不是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn);不是審計(jì)決定的依據(jù)

　　2.結(jié)構(gòu)：三不同

　　【例1】?jī)?nèi)部審計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：

　　A國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則　B.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則　C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)崩　D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

　　參考答案A

　　不同審計(jì)主體的審計(jì)準(zhǔn)則

　　【例2】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　參考答案D

　　3.作用

　　【例3】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是;

　　A審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度　　　B審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

　　C審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

　　參考答案B

　　二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容

　　【例4】按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：

　　A.審計(jì)組成員　B.審計(jì)組主審　C.審計(jì)組組長(zhǎng)　D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)顧問

　　參考答案C

　　【例5】按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不屬于審計(jì)組主審工作職責(zé)的是：

　　A.起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息　B.對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

　　C.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)　　　　　　D.配置和管理審計(jì)組的資源

　　參考答案D

　　三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　2013.8由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)修訂，自2014.1.1實(shí)施。

　　由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、20個(gè)具體準(zhǔn)則組成。

　　四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

　　五、審計(jì)質(zhì)量控制

　　1.定義

　　(1)主體：審計(jì)組織和審計(jì)人員(國(guó)、內(nèi)、社都應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度)

　　(2)客體：各項(xiàng)審計(jì)工作、審計(jì)的全過程

　　(3)依據(jù)：審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

　　(4)目的：確保審計(jì)行為遵守審計(jì)準(zhǔn)則、出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

　　【例6】下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)全過程　B.審計(jì)質(zhì)量控制中不包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

　　C.審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

　　D.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

　　參考答案B

　　2.審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　【例7】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核　B.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

　　C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核　　　　　D.對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　參考答案D

　　【例8】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的有：

　　A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核　　　　　B.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)、繼續(xù)教育

　　C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核　　　　　　　　　D.對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　E對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行監(jiān)督

　　參考答案ABCE

　　【例9】下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　C.在實(shí)施審計(jì)之前編制切實(shí)可行的審計(jì)方案，建立審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　參考答案：C

　　【例10】審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象包括：

　　A.審計(jì)行為　　B.審計(jì)人員　　C.被審計(jì)單位　　D.審計(jì)環(huán)境　　E.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

　　參考答案AB

　　【例11】按照我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取的應(yīng)對(duì)措施有：

　　A.向政府和有關(guān)部門報(bào)告　　　　　　　　　　B.依法采取保全措施