2018年審計師考試《審計理論與實務》考點講義：審計組織

　　第二章　　審計組織與審計法律責任

　　一、國家審計機關

　　1.設置

　　我國審計機關分為國務院和地方兩級。國務院在總理領導下工作，對國務院負責并報告工作;縣級以上各級人民政府設立審計機關，分別在省長、市長、縣長的領導下，組織本行政區(qū)審計工作，對上級審計機關和本級人民政府負責并報告工作(雙重領導)。

　　2.基本任務

　　注意：指導、監(jiān)督內部審計工作、監(jiān)督社會審計工作(不是領導管理，沒有任命內部審計和社會審計部門的領導人員、不負責其經費);沒有權利制定會計準則。

　　領導、管理下級審計機關的審計工作(僅僅是審計業(yè)務，不是管理下級審計機關的所有工作，沒有權利任免下級審計機關的領導人或經費獥撥)

　　3.權限

　　有權要求提供(不是有權凍結資產，查封銀行賬戶，沒收違法所得，對責任人進行處分處罰;也沒有廢止、拘禁被審計單位有關文件或人員);

　　有權檢查;有權調查;有權建議;可以公布審計結果;提請有關執(zhí)法部門協助。

　　【例1】下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的有：

　　A.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

　　B.對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰

　　C.就審計事項向有關個人進行調查，并取得證明材料

　　D.要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構出具的審計報告

　　E.履行審計監(jiān)督職責時，可以提請公安、監(jiān)察等機關予以協助

　　參考答案ACDE

　　【例2】下列各項中，超出審計機關權限的是：

　　A.要求被審計單位提供財務報表　　B.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

　　C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

　　D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

　　參考答案D

　　【例3】根據《審計法》的規(guī)定，審計機關在審計過程中具有的監(jiān)督檢查權包括：

　　A.要求被審計單位按照審計機關規(guī)定的期限和要求報送與財政財務收支有關的資料

　　B.就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查取證

　　C.制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄與財政財務收支有關的資料

　　D.在被審計單位違規(guī)轉移、隱匿違法取得的資產時自行采取保全措施

　　E.向社會公布審計結果

　　參考答案ABCE

　　【例4】審計機關在審計過程中發(fā)現重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：

　　A.依法采取保全措施　　　　B向政府和有關部門報告

　　C對有關責任人進行拘禁　　D提請有關部門配合

　　參考答案C

　　4.職責：審計監(jiān)督

　　5.管轄權限

　　按照被審計單位的財政、財務隸屬關系或國有資產的監(jiān)管體系決定審計范圍;

　　上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍的重大審計事項可以直接進行審計;

　　審計管轄范圍有爭議，協商解決，不成的提請共同的上級審計機關確定。

　　【例5】下列有關國家審計管轄范圍的表述，正確的有：

　　A.審計署可以授權地方審計機關對所有中央單位進行審計

　　B.上級審計機關可將其審計管轄范圍內的部分審計事項授權下級審計機關審 計

　　C.上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計

　　D.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報請其共同的上級審計機關確定

　　E.審計機關的審計管轄范圍根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或國有資產監(jiān)管理關系確定　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　參考答案BE

　　6法律責任

　　【例7】《人民共和國審計法》中所規(guī)定的審計法律責任是指：

　　A.國家審計的法律責任 B.國家審計和社會審計的法律責任

　　C.國家審計和內部審計的法律責任 D.國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

　　參考答案A

　　【例8】下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

　　A.內部審計人員不需要承擔法律責任

　　B.判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法

　　C.《審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

　　D.《審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和 內部審計的法律責任

　　參考答案C

　　【例9】按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定時，可以采取的措施：

　　A.責成下級審計機關予以更正 B.責成下級審計機關予以撤銷C.直接作出變更決定 D.直接作出撤銷決定　　　　　E提請審計機關的本級人民政府裁決

　　參考答案ABCD

　　二、內部審計

　　1.定義：

　　2.設置：包括部門內部審計和單位內部審計

　　內部審計機構應當接受組織董事會或最高管理層的領導和監(jiān)督

　　內部審計機構的負責人應當對內部審計機構管理的適當性和有效性負主要責任

　　注意：內部審計是在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展審計工作。

　　3.職責：

　　對本單位及其所屬單位實施審計;

　　對本單位內設計構(不是本單位)及其所屬單位的領導實施任期經濟責任審計;

　　對本單位及其所屬單位內部控制的健全性和有效性進行評審(不是制定內部控制);

　　不需要向社會公布審計結果，審計報告沒有法律效力;也沒有權利審核社會審計報告

　　【例9】下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是：

　　A　對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計

　　B　對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計

　　C.對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審

　　D對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計

　　參考答案：A

　　4.權限：

　　要求被審計單位報送有關資料;參加有關會議;向有關人員調查;參與研究制定有關制度，由單位審定公布后實施;對違法行為，做出臨時制止;對違規(guī)的會計行為，經本單位為領導批準，有權予以暫時封存;提出意見或建議

　　【例10】按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的是：

　　A.對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

　　B.對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

　　C.對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

　　D.對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存

　　參考答案：A

　　【例11】按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計權限的是：

　　A. 參與研究制定本單位的有關規(guī)章制度　B.檢查有關計算機系統及其電之數據和資料

　　C.提請公安、監(jiān)察、財政等機關予以協助　D.提出追究違法違規(guī)單位和個人責任的建議　　　　　　　　參考答案：C

　　【例13】根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計機構權限的有：

　　A.召集相關人員召開與審計事項有關的會議 B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

　　C.檢查與審計事項相關的計算機系統及其電子數據和資料

　　D.經本單位主要負責人或最高決策機構批準，暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料

　　E.對違法違規(guī)和造成損失浪費的人員進行處罰，并對社會公布審計結果

　　參考答案ABCD

　　【例14】內部審計有權暫時封存可能被轉移的會計資料，但應經過的程序是：

　　A.內部審計機構負責人批準 B.財會部門負責人批準

　　C.單位主要負責人批準 D.單位所在地審計機關批準

　　參考答案：C

　　【例33】某集團公司審計部派出審計組，對下屬子公司上一年度財務收支進行審計屬于

　　A.社會審計　B.財務審計　　C.事后審計　　D.就地審計　　E.內部審計

　　參考答案：BCDE

　　5.法律責任：

　　三、社會審計組織

　　1.定義：

　　2.設置：注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)

　　3.業(yè)務范圍

　　【例15】下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

　　A.對未來事項可實現程度做出保證　　　B.代行被審計單位的部分管理職能

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告　　　　D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

　　參考答案C

　　4.權限：

　　不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制

　　5.法律責任：

　　注冊會計師法、公司法、證券法、刑法等

　　四、防范法律責任風險的對策

　　1.明確雙方的責任

　　2.嚴格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)(審計)準則

　　3.可以聘請專家(專家是除會計、審計之外的有一技之長的人或組織)

　　4.深入了解被審計單位

　　5.進行職業(yè)培訓

　　6.建立審計質量控制控制制度

　　【例16】下列有關審計的法律責任風險的表述中，正確的是

　　A審計工作沒有法律責任風險 B信譽高的審計組織沒有法律責任風險

　　C聘請外部專家是審計人員防范法律責任風險的對策之一

　　D是否遵循執(zhí)業(yè)準則與審計人員法律責任風險無關

　　參考答案C

　　【例17】下列有關審計人員法律責任的表述中，正確的是

　　A內部審計人員不需要承擔法律責任

　　B判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法

　　C《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

　　D《人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、內部審計、社會審計

　　參考答案C

　　【例18】為防范審計風險，審計人員可以采取的審計對策包括

　　A明確會計人員和審計人員雙方的責任 B嚴格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準則

　　C深入了解被審計單位 D與被審計單位商定出具審計報告的意見類型

　　E聘請法律顧問等外部專家

　　參考答案ABCE