2017審計師考試《審計理論與方法》章節(jié)重點：審計檔案管理

　　第五節(jié)　審計檔案管理

　　一、審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作

　　審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

　　審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo);地方各級審計機關(guān)的審計檔案工作，接受上一級審計機關(guān)和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

　　二、審計檔案的建立及保管

　　審計檔案的建立實行審計組組長負責(zé)制。立卷責(zé)任人應(yīng)當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后及時立卷歸檔。

　　審計文件材料按審計項目立卷，一個項目可立一個卷或若干卷，不得將幾個審計項目合并立為一個卷�？缒甓鹊膶徲嬳椖浚�在項目審計終結(jié)的年度立卷。

　　應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是：

　　1.立項性文件材料，如審計通知書，審計實施方案;

　　2.證明性文件材料，如審計證據(jù)(含承諾書)，審計工作底稿;

　　3.結(jié)論性文件材料，如審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計報告征求意見書、復(fù)核意見書、審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證;

　　4.其他審計備查文件資料

　　排列規(guī)則：審計案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。

　　歸檔時間：應(yīng)當以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年4月底。

　　審計檔案的借閱：僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部，審計機關(guān)以外的單位不得查閱。有特殊情況，須經(jīng)該審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準。