2017審計師考試《審計理論與方法》章節(jié)重點：審計計劃管理

　　第二節(jié)　審計計劃管理

　　一、審計計劃管理的含義

　　審計計劃管理是審計機(jī)構(gòu)制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。

　　二、審計計劃的種類

　　審計計劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。

　　按審計計劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃;

　　按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2至5年的審計計劃)、短期審計計劃(年度審計計劃);

　　按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃(年度總)和審計方案(某一)。(回憶第四章)

　　以下以國家審計為例著重說明審計項目計劃和審計方案。

　　(一)審計項目計劃

　　審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要依次實施的所有審計項目的計劃。

　　(二)審計方案

　　包括審計工作方案(審計機(jī)關(guān)編制總體工作計劃)和審計實施方案(審計組編制審計過程的工作安排)。

　　三、審計計劃管理的內(nèi)容

　　以審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　　(一)審計計劃編制的管理

　　1.審計項目計劃

　　審計項目計劃一般包含上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項目和自行安排項目等。

　　2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

　　審計機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：(與第四章相同)

　　第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目;

　　第二步：對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

　　第三步：評估審計機(jī)關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　有些項目是必選項目，審計機(jī)關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計的項目;本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目;上級審計機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

　　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機(jī)關(guān)報告。

　　3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式(與第四章內(nèi)容相同)

　　審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：

　　A.審計項目計劃僅包括上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

　　B.審計署負(fù)責(zé)管理署本級審計項目計劃

　　C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃

　　D.審計機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　[答疑編號6162120102]

　　(二)審計項目計劃執(zhí)行的管理

　　既明確審計機(jī)關(guān)總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務(wù)。組織實施審計項目計劃還應(yīng)編制計劃執(zhí)行進(jìn)度表。

　　1.審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達(dá)審計項目組織和實施單位執(zhí)行。

　　2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

　　年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

　　(1)本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的;

　　(2)上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的;

　　(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的;

　　(4)原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的;

　　(5)需要更換審計項目實施單位的;

　　(6)審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

　　3.為了加強(qiáng)對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機(jī)關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：

　　(1)計劃執(zhí)行進(jìn)度;

　　(2)審計的主要成果;

　　(3)計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

　　(三)審計項目計劃檢查和考核的管理

　　對審計項目計劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計項目的審計小組自查;然后是審計機(jī)構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié);最后由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計劃管理的部門加以總考核。

　　各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計項目計劃的執(zhí)行結(jié)果，計劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計劃完成的質(zhì)量水平。

　　2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

　　3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。