審計(jì)師考試《專業(yè)知識(shí)》輔導(dǎo)資料：流動(dòng)負(fù)債

　　一、設(shè)置帳戶

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)

　　二、賬務(wù)處理

　　關(guān)注：

　　可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入所有者權(quán)益(資本公積—其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，記入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　【例題】

　　甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)交易情況如下：

　�、�2007年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 100

　　貸：銀行存款 100

　�、�2007年末，該股票收盤價(jià)為108萬(wàn)元：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8

　　貸：資本公積——其他資本公積 8

　�、�2008年1月15日處置

　　借：銀行存款 110

　　資本公積——其他資本公積 8

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 108

　　投資收益 (110-100) 10