審計師考試《專業(yè)知識》輔導資料：收入、費用和利潤

　　1.期末結轉各項收益

　　借：主營業(yè)務收入

　　其他業(yè)務收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤 100(假設所有“收益”為100萬元)

　　2.期末結轉各項費用損失

　　借：本年利潤 80(假設所有“費用損失”為80萬元)

　　貸：主營業(yè)務成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務支出

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　3.年終，結轉凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤 20

　　貸：利潤分配—未分配利潤 20

　　第三節(jié)所得稅費用的核算

　　關注：

　　確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎;

　　資產(chǎn)、負債的計稅基礎一經(jīng)確定，即可計算暫時性差異，并在此基礎上確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

　　確定所得稅費用。

　　一、資產(chǎn)的計稅基礎

　　資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　三、暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

　　1.應納稅暫時性差異

　　2.可抵扣暫時性差異

　　四、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的確認與計量