審計師《審計理論與方法》章節(jié)重點第十二章：審計風險管理

　　第四節(jié)　審計風險管理

　　一、審計風險的含義與種類

　　(一)審計風險的含義

　　廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。

　　審計風險的基本特征是：

　　1.審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移

　　2.審計活動自始至終存在著審計風險

　　3.審計風險具有潛在性。沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，并不是說明審計風險是不存在的。

　　4.審計風險是可以控制的。審計取證模式的發(fā)展表明：審計風險雖然存在，但可以加以控制。

　　(二)審計風險的分類(與第六章有關聯(lián))

　　審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。

　　從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險和不可控風險。

　　1.可控風險

　　可控風險是指由審計機構或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。

　　2.不可控風險

　　不可控風險是指由審計機構或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。

　　二、審計風險的控制方法

　　審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。

　　(一)自我保護法�？刂瓶梢钥刂频膶徲嬶L險

　　(二)風險回避法。審計項目選擇

　　(三)風險轉(zhuǎn)移法。責任劃分清楚

　　(四)風險承受法。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險

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