審計(jì)師《審計(jì)理論與方法》章節(jié)重點(diǎn)第十二章：審計(jì)質(zhì)量管理

　　第三節(jié)　審計(jì)質(zhì)量管理(與第三章有一定聯(lián)系)

　　一、審計(jì)質(zhì)量管理的含義

　　審計(jì)質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映。

　　二、審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式(4個(gè)標(biāo)題名稱,具體含義作為選項(xiàng)理解)

　　(一)全面管理

　　審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員。

　　全面管理的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面，一是一般管理(不直接針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目)，二是業(yè)務(wù)管理(針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目)。

　　(二)全過程管理

　　審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。

　　(三)外部管理和內(nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計(jì)組織對(duì)自身進(jìn)行的管理。

　　(四)多層次管理

　　多層次管理是指多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)過程的管理，審計(jì)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)組工作的管理等。

　　三、審計(jì)質(zhì)量管理的方法

　　(一)分層次分階段質(zhì)量控制法

　　(二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法：不同的審計(jì)，不同的審計(jì)項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計(jì)的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

　　(三)質(zhì)量檢查控制法

　　檢查主體客體：質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組(或人員)對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。

　　范圍：審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對(duì)其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

　　重點(diǎn)關(guān)注：審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性、審計(jì)處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保其工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)質(zhì)量。

　　社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)質(zhì)量管理，除了通過事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進(jìn)行控制外，還應(yīng)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)組織對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括同業(yè)檢查。此外，事務(wù)所接受委托，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位實(shí)施審計(jì)的，其出具的報(bào)告還應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

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