審計(jì)師《審計(jì)理論實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精編及典型例題：第十二章第二節(jié)

　　第二節(jié)　審計(jì)計(jì)劃管理

　　一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義

　　審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。

　　二、審計(jì)計(jì)劃的種類

　　審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。

　　按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃;

　　按計(jì)劃期的長短劃分，可分為長期審計(jì)計(jì)劃(5年以上的審計(jì)計(jì)劃)、中期審計(jì)計(jì)劃(2至5年的審計(jì)計(jì)劃)、短期審計(jì)計(jì)劃(年度審計(jì)計(jì)劃);

　　按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。(與第四章內(nèi)容相同)

　　以下以國家審計(jì)為例著重說明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。

　　(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要依次實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。

　　(二)審計(jì)方案

　　審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

　　三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

　　以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　　(一)審計(jì)計(jì)劃編制的管理

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(與第四章內(nèi)容相同)

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。審計(jì)項(xiàng)目按實(shí)施的周期可分為：

　　(1)定期審計(jì)項(xiàng)目，指按照一個(gè)固定的時(shí)間間隔期重復(fù)給予審計(jì)的項(xiàng)目。定期審計(jì)項(xiàng)目有時(shí)也稱經(jīng)常性審計(jì)項(xiàng)目。

　　(2)不定期審計(jì)項(xiàng)目，指不按照固定的間隔期，根據(jù)需要可隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目。

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。縣級以上地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。

　　2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制依據(jù)與程序

　　(1)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)

　�、賴�家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計(jì)工作發(fā)展綱要。

　　②政府工作中心。

　�、蹖徲�(jì)資源。避免重復(fù)，減少交叉。

　　(2)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制程序

　�、僮陨隙�下地逐級下達(dá)年度審計(jì)工作設(shè)想。

　�、谧韵露�上地逐級編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。

　�、墼僮陨隙�下地逐級核定下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，自上而下地逐級下達(dá)執(zhí)行。

　　3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容(與第四章內(nèi)容相同)

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計(jì)劃的落實(shí)及對原計(jì)劃的修改和補(bǔ)充。組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如建立計(jì)劃實(shí)施責(zé)任制，明確審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門實(shí)施計(jì)劃的責(zé)任，使各部門及至每個(gè)審計(jì)人員，既明確審計(jì)機(jī)關(guān)總審計(jì)計(jì)劃，又明確本部門和本人的審計(jì)任務(wù)。組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表，以便及時(shí)了解各項(xiàng)目執(zhí)行情況，對計(jì)劃執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行分析和處理。

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如果變更報(bào)上級批準(zhǔn)。

　　2.為了加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：(多選)

　　(1)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;

　　(2)審計(jì)的主要成果;

　　(3)計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃檢查和考核的管理

　　制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是為了執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果如何則需要給予檢查和考核。

　　對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小組自查;然后是審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門的檢查、考核，并做出總結(jié);最后由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門加以總考核。

　　各級的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計(jì)劃完成的質(zhì)量水平。

　　2.對完成或未完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

　　3.對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。