審計師《審計理論實務》考點精編及典型例題：第十章第三節(jié)

　　第三節(jié)　效益審計方法

　　一、數(shù)據(jù)收集方法

　　(一)審閱法

　　審閱法是效益審計中收集審計證據(jù)的最基本、最直接的方法，是指審計人員通過審查和翻閱被審計單位及其他單位的相關書面文件，獲取相關的證據(jù)資料。

　　(二)觀察法

　　審計人員應當注意實地觀察可能會影響項目參與者的行為，因此還應判斷觀察時和不觀察時審計項目的運行情況是否一致。

　　(三)訪談法

　　訪談法就是通過訪談者與被訪談者之間的交流來獲得信息的方法。

　　優(yōu)點是可以根據(jù)被訪談者當時的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，可以了解更多的有關審計事項的知識。訪談法的缺點有：一是訪談需要溝通技巧;二是通過訪談方法獲取的審計證據(jù)需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。

　　如果事項非常重要，需要被訪談者進行書面確認;所獲得的口頭證據(jù)需要其他證據(jù)進行確證。

　　【例題5·單選題】(2007年)訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是：

　　A.不需要經(jīng)過充分的準備，簡便易行

　　B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解更多的有關審計事項的情況

　　D.獲取的審計證據(jù)具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

　　[答疑編號1338100105]

　　『正確答案』C

　　(四)調(diào)查問卷法

　　這種方法特別適用于需要通過從大量人員中獲取關于某一具體問題或主題的量化信息。調(diào)查問卷主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對于證實觀點具有重要參考價值的信息。

　　(五)文獻研究法

　　所謂文獻，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻資料是間接的、第二手的資料。審計人員應對資料內(nèi)容的可靠性進行評價。

　　一是歷史文獻資料。二是統(tǒng)計資料。三是網(wǎng)絡文獻。

　　(六)研討會法

　　這種方法可用于效益審計的不同階段，特別是在針對初步調(diào)查的結(jié)果和有關審計結(jié)論進行討論的時候。

　　研討會將擁有不同知識和意見的人員聚集在一起，這就使審計人員能夠更好地了解所涉及的問題。

　　(七)準試驗法

　　真正意義上的試驗的主要特點是將目標隨機分成試驗組和控制組，并將控制組與實驗組進行比較�？刂平M是一群未經(jīng)處理的目標的集合，而試驗組是一組受到干預的目標的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對比。

　　準試驗設計是一種研究設計,在該研究設計中,試驗組和控制組不是隨機形成的。

　　二、數(shù)據(jù)分析方法

　　效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。

　　(一)定量分析法

　　1.比率分析法

　　比率分析法是最常用的分析方法，它是通過計算比率來分解、剖析和評價被審計單位效益的一種分析方法。

　　2.比較分析法

　　比較分析法是將被審計單位若干個有關的可比數(shù)據(jù)進行比較，找出不同時期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實績，發(fā)現(xiàn)問題，評價被審計單位的活動運行狀況。

　　3.時間序列分析法

　　時間序列分析法是指把觀察或記錄下來的一組按時間先后順序排列起來的數(shù)據(jù)進行分析，找出趨勢，并進行比較的方法。

　　4.描述性統(tǒng)計分析法

　　描述性統(tǒng)計分析是用來幫助審計人員理解數(shù)據(jù)分布情況的一種有效分析方法，經(jīng)�？梢杂脴嗣髯兞康乃�有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線)來表示。

　　5.成本效益分析法

　　成本效益分析法是在分析計算成本與效益的基礎上，比較成本與效益之間的貨幣金額關系，目的是確定被審計單位或?qū)徲嬳椖康男б媸欠癯�過了成本。

　　6.回歸分析法

　　回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律。

　　7.成本效果法

　　成本效果法是通過分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。

　　8.價值分析法

　　價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值(價值一功能/成本)，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

　　9.目標評價法

　　目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W性、合理性、可計量性進行評價。如果被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕瞬幻鞔_或不具體，就會導致?lián)p失浪費和效益低下的問題發(fā)生。

　　10.目標成果法(與9區(qū)別)

　　目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。

　　11.事前事后法

　　事前事后法是將項目或措施實施前后的狀況進行對照，以考察項目或措施實施后的結(jié)果和影響，進而評價其效果性。

　　12.標桿法

　　標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

　　13.評分法

　　評分法是預先確定若干評價項目(內(nèi)容)，然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。

　　【例題6·單選題】(2008年)對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的效益審計分析方法是：

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　[答疑編號1338100106]

　　『正確答案』B

　　【例題7·單選題】(2009年)在效益審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.目標成果法

　　C.標桿法

　　D.價值分析法

　　[答疑編號1338100107]

　　『正確答案』B

　　(二)定性分析法

　　1.內(nèi)容分析法

　　2.程序分析法

　　3.案例分析法

　　4.邏輯模型法