審計師考試教材知識點：審計理論與實務(wù)_審計抽樣概述

　　審計抽樣概述(P133)

　　● 審計抽樣的含義：是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　● 審計抽樣通常不適用的情況(參考教材P133下面介紹的6種情況)

　　● 存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：

　　(1)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;

　　(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據(jù)的;

　　(3)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。

　　● 審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查：

　　(1)大額或者重要項目;

　　(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標準的項目;

　　(3)其他特定項目。

　　選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。

　　審計抽樣的種類

　　● 統(tǒng)計抽樣：是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。

　　統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(參考教材P134中介紹的4點)

　　缺點：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準確。

　　● 非統(tǒng)計抽樣：也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。

　　非統(tǒng)計抽樣只要設(shè)計適當，也可達到與統(tǒng)計抽樣一樣的效果。

　　無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運用專業(yè)判斷。

　　● 抽樣風險及其控制

　　1.抽樣風險

　　抽樣風險是指審計人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。

　　抽樣風險分為下列兩種類型：

　　(1)在內(nèi)部控制測評中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險、信賴過度風險。

　　(2)在實質(zhì)性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為：誤拒風險、誤受風險

　　另外，信賴過度風險、誤受風險，此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險，此類風險影響審計的效率。

　　2.抽樣風險的控制

　　控制抽樣風險有兩個途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風險。二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ�合理地保證樣本的代表性。

　　● 非抽樣風險及其控制

　　1.非抽樣風險

　　非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。

　　2.非抽樣風險的控制

　　非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。非抽樣風險一般難以量化，但是可以通過對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設(shè)計，對審計工作的適當?shù)挠媱潯⒅笇�、監(jiān)督和復(fù)核等，將非抽樣風險控制在較低的水平下。