2016年審計師考試《審計理論與方法》教材知識點：內(nèi)部控制的局限性

內(nèi)部控制的局限性

1.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則;

2.內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;

3.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

4.內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效;

5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。

審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性(必須做)審查。