2016年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》重點(diǎn)內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

2003年4月12日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的主要要求有：11項(xiàng)

1.在履行職責(zé)時(shí)，嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定;

2.不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng);

3.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉;

4.在履行職責(zé)時(shí)，保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益;

7.誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情;

9.在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);

5.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷;

6.保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助;

11.不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

8.遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料;

10.具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系(特殊點(diǎn))。

知識(shí)點(diǎn)九、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

2009年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，將于2010年7月1日起施行。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德守則》包括五個(gè)組成部分：

其中，《第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定：

1.遵守誠(chéng)信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。

2.獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。

3.履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

4.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

《第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》中，對(duì)獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說(shuō)明。

獨(dú)立性包實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立：

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài);

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)(鑒證業(yè)務(wù))項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。