2016審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》必備知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣概述

審計(jì)抽樣概述(P133)

● 審計(jì)抽樣的含義：是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

● 審計(jì)抽樣通常不適用的情況(參考教材P133下面介紹的6種情況)

● 存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：

(1)審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的;

(2)審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的;

(3)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

● 審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：

(1)大額或者重要項(xiàng)目;

(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目;

(3)其他特定項(xiàng)目。

選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)抽樣的種類

● 統(tǒng)計(jì)抽樣：是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)(參考教材P134中介紹的4點(diǎn))

缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確。

● 非統(tǒng)計(jì)抽樣：也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。

非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)適當(dāng)，也可達(dá)到與統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的效果。

無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

● 抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

(1)在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

(2)在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)

另外，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ�合理地保證樣本的代表性。

● 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般難以量化，但是可以通過對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練，對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)，對(duì)審計(jì)工作的適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等，將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平下。