2016年中級審計師《審計理論與實務(wù)》串講8

　　第二節(jié)　質(zhì)量控制標(biāo)準

　　一、審計質(zhì)量控制的含義和作用

　　(一)審計質(zhì)量的含義

　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量，指具體審計項目的質(zhì)量。

　　(二)審計質(zhì)量控制的含義(理解)

　　審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

　　直接目的：是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/P>

　　主體：只能是專門的審計組織和人員。

　　客體：是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

　　審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標(biāo)準，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。

　　二、審計質(zhì)量控制措施

　　(一)我國審計質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　如：保持獨立性、審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴格的專業(yè)培訓(xùn)、審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　如：在委派審計人員時，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。審計之前必須做好充分的計劃。為確保審計工作的總體公正性，審計工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核;某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

　　3.對審計報告、審計決定進行復(fù)核

　　(二)國外審計質(zhì)量控制措施(了解)

　　【例題4?單選題】(2007年)下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是：

　　A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

　　B.審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

　　C.加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性

　　D.審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程

　　[答疑編號1338030104]

　　『正確答案』B

　　【例題5?多選題】(2007年)下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

　　A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

　　B.是其他組織對審計的制約與控制

　　C.包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D.包括對審計作業(yè)過程的控制

　　E.包括對審計人員素質(zhì)的控制

　　[答疑編號1338030105]

　　『正確答案』ACDE

　　【例題6?多選題】(2008年)下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：

　　A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

　　D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　[答疑編號1338030106]

　　『正確答案』BC