2016年中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》串講5

　　第二節(jié)　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　世界各國對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

　　1.董事會領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　2.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　4.財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　總結(jié)：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

　　1.對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計;

　　2.對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計;

　　3.對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計;

　　4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計;

　　5.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審;

　　6.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計;

　　7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項(xiàng)。

　　三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　1.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報表和其他有關(guān)文件、資料;

　　2.參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議;

　　3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;

　　4.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物;

　　5.檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

　　6.對與審計事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料;

　　7.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定;

　　8.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存;

　　9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;

　　10.對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。

　　【例題6?單選題】(2009年)按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是(　)

　　A.對與審計事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　B.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

　　C.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

　　D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

　　[答疑編號1338020106]

　　『正確答案』A

　　【例題7?單選題】(2007年)按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是(　)。

　　A.對所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

　　B.召開與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議

　　C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任

　　D.向社會公布審計結(jié)果

　　[答疑編號1338020107]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A是指責(zé)，選項(xiàng)C內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有直接處罰權(quán)限，可以提出建議，選項(xiàng)D不屬內(nèi)部審計權(quán)限。

　　四、內(nèi)部審計的法律責(zé)任(熟悉)

　　我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。