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審計師《審計理論與方法》知識點總結(jié)第八章

來源：考試網(wǎng)  [2016年1月15日]  【大 中 小】

《理論與實務(wù)》第一部分 第八章 審計抽樣 知識點

1 審計抽樣 審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測試中的所有程序。如審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，通常不用于詢問、觀察和分析 審計抽樣不適用于下列情況：檢查總體的完整性、抽樣單位較少、總體中每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平、可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高、有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項、使用審計抽樣不符合成本效益原則
2 審計抽樣的種類（無論統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，都要求合理運用專業(yè)判斷） 統(tǒng)計抽樣 屬性抽樣和變量抽樣
3 非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣） 方便靈活充分利用審計人員實踐經(jīng)驗和判斷能力；不采用隨機原則選取樣本不如統(tǒng)計抽樣客觀；主觀判斷來推斷總體特征，易導(dǎo)致結(jié)論不夠準確；不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制
4 抽樣風險（樣本量越大，抽樣風險越�。� 在內(nèi)控測評中信賴不足 信賴不足就是抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴而實際應(yīng)予以信賴的可能性，須執(zhí)行額外的審計程序，影響審計效率
在內(nèi)控測評中信賴過度 信賴過度就是抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)控的信賴超過了其實際上可予以信賴的可能性。可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的結(jié)論，影響審計效果
在實質(zhì)測試中誤拒風險 誤拒就是抽樣表明重大錯誤而實際不存在這種可能性，審計人員執(zhí)行額外的審計程序，影響審計效率
在實質(zhì)測試中誤受風險 誤受就是抽樣結(jié)果表明沒有重大錯誤而實際存在重大錯誤的可能性，容易導(dǎo)致審計人員不正確的結(jié)論，影響審計效果
信賴不足和誤拒 影響審計效率
信賴過度和誤受 影響審計效果
5 非抽樣風險 是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒�。與審計人員采用的抽樣方法無關(guān) 難以量化，可通過對審計人員有效的訓(xùn)練，將之控制在較低的水平
6 審計抽樣的基本程序 確定審計對象總體、確定樣本量、選取樣本并審核、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論 　
審計抽樣基本程序中的幾項重要內(nèi)容 確定審計對象總體 總體相關(guān)性和完整性、同質(zhì)性、可辨性、充分性
7 確定樣本量 四個因素：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度、審計結(jié)論的可靠程度。（精確限度就是允許的誤差范圍，限度越低，所需樣本量越大。反向關(guān)系）。三個正向，一個反向
8 評價抽樣結(jié)果形成結(jié)論 四條：分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風險、形成審計結(jié)論
9 審計抽樣中樣本的選取方法 隨機選樣法 簡單隨機選樣法（亂數(shù)表）、系統(tǒng)選樣法（等距選樣法）、分層選樣法（先分層然后再隨機）。（統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以使用此法，但統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣法）
10 非隨機選樣法 非統(tǒng)計抽樣中選取的方法，（不是以精確的數(shù)學(xué)概率為基礎(chǔ)，樣本的代表性難以確定）
11 屬性抽樣法（在內(nèi)控測試中具體運用） 是用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法 統(tǒng)計抽樣在內(nèi)部控制測試中的具體運用。一般適用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查中的業(yè)務(wù)測試
屬性抽樣的樣本量 屬性抽樣中的樣本量由總體容量、預(yù)計總體誤差率、要求審計結(jié)論的精確限度、可靠性程度四個因素決定。 因為總體容量通常忽略不計，所以抽樣參數(shù)包括：預(yù)計總體誤差率、可容忍誤差率、可靠性程度
12 變量抽樣法（在實質(zhì)性審查中運用） 是一種能夠?qū)傮w數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法（金額） 分三種方法：單位均值估計法、差異估計法、比率估計法
13 變量抽樣的三種方法 單位均值估計法 通過幾個樣本的單位平均值估計總體平均值和總值
14 差異估計法 樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異。
15 比率估計法 審計值與樣本值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率
責編：daibenhua

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