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審計師《審計理論與方法》知識點總結第二章

來源：考試網(wǎng)  [2016年1月8日]  【大 中 小】

《理論與實務》第二章 審計組織與審計法律責任 知識點

1 國家審計機關設置 國務院設審計署，審計署對國務院負責,縣級以上各級人民政府設立審計機關
2 國家審計機關基本任務 對政府部門財政收支，國有金融機構和企事業(yè)單位財務收支等真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督
3 國家審計機關具體任務 接受委托，起草修改審計法律法規(guī)草案，2、研究制定工作方針政策，審計工作計劃3、辦理審計事項4、指導監(jiān)督全國各級內(nèi)部審計，監(jiān)督全國社會審計工作5、領導管理下級審計
4 國家審計機關的權限7條 有權要求提供資料，認為財政財務收支與法律法規(guī)相抵觸的建議有關主管部門糾正，通報或向社會公布結果，提請有關機關協(xié)助
5 國家審計機關的職責14條 1、對本級和下級預算執(zhí)行情況和決算監(jiān)督2、審計署對中央預算執(zhí)行情況監(jiān)督，向國務院總理提出審計結果報告，地方向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告3、對中央銀行4、對國家事業(yè)組織5、對國有企業(yè)6、對國有資本占控股地位7、對政府投資項目8、社會保障捐贈等9、國際組織援助貸款項目10、主要負責人11、法律規(guī)定12、專項審計調(diào)查13、健全內(nèi)部審計制度14、對社會審計核查
6 國家審計機關管轄范圍 根據(jù)隸屬關系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系確定，審計署根據(jù)需要統(tǒng)一組織或授權時不受已劃定審計管轄范圍限制，上級對下級重大事項可直接審計，上級可對部分審計事項授權下級審計，涉及重大機密由審計署專業(yè)審計司審計，有爭議報請其共同的上級審計機關確定，軍隊系統(tǒng)由解放軍審計署確定報審計署備案
7 《審計法》對國家審計人員的法律責任（行政和刑事責任） 1、它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部和社會審計法律責任2、是因審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及直接責任人和國家審計人員3、是行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任
8 內(nèi)部審計機構設置 內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或權力機構領導下開展工作
9 內(nèi)部審計機構職責（義務) 1、對本單位及所屬單位財政收支財務收支審計2、對本單位及所屬單位預算內(nèi)外管理審計3、對內(nèi)設機構及所屬單位負責人任期責任審計4、固定資產(chǎn)投資5、內(nèi)部控制制度健全有效性評審6、經(jīng)濟管理和效益情況審計7、其他
10 內(nèi)部審計機構權限（權力) 1、要求報送計劃預算決算報表等資料2、參加有關會議召開會議3、參與研究制定規(guī)章制度，提出內(nèi)部制度4、檢查現(xiàn)場勘察5、檢查計算機系統(tǒng)6、調(diào)查取證7、對正在進行的嚴重違法違規(guī)臨時制止8、有權暫時封存資料9、提出糾正處理意見以及改進建議10、對人員給予通報批評或提出追究責任的建議
11 社會審計組織 會計師事務所是注冊會計師的工作機構，我國注冊會計師只準設立有限公司和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資事務所
12 社會審計組織業(yè)務范圍 審計業(yè)務：屬法定業(yè)務，必須由注冊會計師承辦。4條具體業(yè)務，出具審計報告、出具驗資報告、辦理合并分立清算中的審計業(yè)務并出報告、法規(guī)中規(guī)定的其他
13 會計咨詢和會計服務：設計制度、培訓會計、擔任顧問提供咨詢、代理記賬、代理申報納稅、代辦注冊登記、資產(chǎn)評估、參與可行性研究
14 社會審計組織權限 社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。對于委托人示意作不實或不當證明的，有權拒絕出具報告，對知悉的商業(yè)秘密保密
15 社會審計組織法律責任（注冊會計師法）有行政責任、刑事責任和民事責任 《注冊會計師法》規(guī)定，事務所對承辦的業(yè)務承擔民事責任，第20條遇到3條情形之一應拒絕出具報告，第21條注冊會計師在審計業(yè)務時不得有的行為有4條（明知**不予指明），第22條注冊會計師不得有的行為7條（不得買賣審計單位股票債券、索取酬金、委托催收債款、他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務、同時在兩個或以上所執(zhí)業(yè)、對其能力進行宣傳招攬業(yè)務、其他）
16 對注冊會計師違法行為處罰的規(guī)定：會計事務所違反本法第20條21條規(guī)定由省級政府財政部門警告、沒收所得可并處1-5倍罰款，嚴重的暫停經(jīng)營業(yè)務或撤銷；會計師違反20條21條規(guī)定由省級警告，嚴重的吊銷證書。構成犯罪追究刑事責任，造成損失的承擔賠償責任
17 社會審計組織法律責任（證券法） 證券法第223條規(guī)定，所制作出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入、暫�；虺蜂N證券服務業(yè)務許可，并處1-5倍罰款。對直接負責的主管警告，撤銷從業(yè)資格，并處3-10萬元罰款
18 社會審計組織法律責任（公司法） 208條規(guī)定，承擔資產(chǎn)評估、驗資等提供虛假材料的***
19 《刑法》對社會審計人員法律責任 229條規(guī)定，故意提供虛假證明文件，情況嚴重的，處5年以下有期徒刑，并處罰金
20 最高人民法院若干規(guī)定 2007年司法解釋，存在6種以上情況出具不實報告給利害人造成損失的，承擔連帶賠償責任。（明知****而不予指明）
21 防范法律責任的對策6條 明確審計單位的責任和審計組織的責任、嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則、聘請專家和法律顧問、深入了解被審計單位情況、為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢、建立審計質量控制制度
責編：daibenhua

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