2018年中級(jí)審計(jì)師考試《法律》章節(jié)重點(diǎn):增值稅_第2頁(yè)

　�、鄯钦�常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　管理不善造成

　�、車�(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　�、萆鲜龅�1至4項(xiàng)的貨物和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　運(yùn)費(fèi)隨貨物走

　　(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　【注意】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(四)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　【注意】按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額

　　四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限

　　(一)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

　　3.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)付款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為(將貨物交付其他單位或者他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天;

　　8.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　(二)增值稅的納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。期滿15日內(nèi)申報(bào)。

　　五、納稅地點(diǎn)

　　六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　1.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：只限一般納稅人領(lǐng)用。

　　2.增值稅專用發(fā)票的使用：不得開(kāi)具專用發(fā)票：

　　(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的

　　(2)銷售免稅貨物或勞務(wù)的

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)