中級審計師《法律》知識點精華：企業(yè)所得稅

基本稅率

25%

1.居民企業(yè)
2.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

預(yù)提所得稅稅率

20%

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的
2.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所沒有聯(lián)系的非居民企業(yè)

兩檔優(yōu)惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

免稅收入

1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入。

不征稅收入

1.財政撥款。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

一般情況

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；
（6）贊助支出；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

資產(chǎn)

（1）對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
（2）無形資產(chǎn)不得扣除：自行開發(fā)的支出已扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽

境外

境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

全額納稅

1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
2.利息、租金、特許權(quán)使用費所得

差額納稅

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額